У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:

• є впевненість про неповернення заборгованості боржником;


• минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).

Строк позовної давності починаєте рахувати з 04.09.2025.

Оскільки описана заборгованість виникла у період, коли вже діяло як «карантинне», так й «воєнне» призупинення строків позовної давності. Тому, в цій ситуації строк позовної давності ще не почав обчислюватися. Його необхідно буде почати обчислювати тільки з 04.09.2025.

Отже, 3-річний строк позовної давності у цій ситуації спливає 04.09.2028.

Докладно ми розповідали в матеріалі «Позовну давність відновлено: як обчислювати строки з урахуванням призупинення на час карантину та воєнного стану» https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na

Але Ви можете списати таку заборгованість раніше, якщо впевнені у її непогашенні.

Рішення про прощення боргу приймає керівник - має бути відповідний наказ.

Списання з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат: Д-т 944 К-т 631.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Податок на прибуток.

Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;


• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ).

Зразки:

Наказ про списання дебіторської заборгованості

Бухгалтерська довідка про списання безнадійної дебіторської заборгованості

Ексклюзивна бухгалтерська добірка «Зразки документів для списання заборгованості»

Як списати заборгованість докладно у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!