Оформлення гарантійної заміни та списання акумулятора: документи та процедури

Гарантійна заміна товару в бухобліку відображається двома окремими операціями:

• повернення покупцем гарантійного товару (у бухобліку продавця проводимо через субрахунок 704 «Вирахування з доходу») і
• продаж товару — «замінника» (нове постачання).

ПДВ

Підстав для коригування ПДВ немає, тому що проданий товар був оплачений. Таким чином, якщо товар повертається, то залишається ще оплата цього товару. В рахунок цієї оплати покупцю буде надано справний новий товар.

Необхідність у коригуванні ПН може виникнути, якщо найменування нового товару буде відрізнятися від повернутого. Тоді на дату передачі нового товару потрібно буде скласти РК до ПН на зміну номенклатури при незмінних ціні та кількості.

Операція з надання покупцю нового товару по суті є постачанням товару. Але з тієї причини, що «оплатою» такого товару є повернення несправного товару, нові податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.

Якщо повернення та надання товару відбуваються одночасно, то й одночасно сторнуються ПЗ за несправним товаром і виникають ПЗ за новим товаром. В цьому випадку робиться РК до ПН на зміну номенклатури (код причини 104), а продажна ціна товару залишається така ж сама.

Якщо повернення та надання товару відбуваються не одночасно, в різні дати, то на нашу думку, краще зробити РК на повернення несправного товару (код причини 103) – на дату повернення і нову ПН на реалізацію нового товару – на дату такої реалізації.

В обох випадках в кінцевому підсумку зобов’язання з ПДВ не збільшуються.

В бухобліку:
Дт 704 Кт 361 – повернено акумулятор покупцем
Дт 704 Кт 643 (сторно) – зменшено в обліку суму податкових зобов’язань з ПДВ методом сторно
Дт 902 Кт 281 (сторно) – оприбутковано на баланс неякісний товар
Дт 361 Кт 702 – передано покупцю новий акумулятор у зв’язку із заміною
Дт 702 Кт 643 – закрита заборгованість за ПЗ з ПДВ на субрахунку 643
Дт 902 Кт 281 – списано собівартість переданого акумулятора
Дт 947 Кт 281 - списано несправний товар, який не підлягає ремонту.

Документально

Щоб продавець прийняв назад товар, покупець має право надіслати йому письмову вимогу (ст. 680 ЦК). Вимога може бути у формі звичайного листа, акта про брак або іншого документа, передбаченого договором купівлі-продажу.

При цьому повернення товару від покупця — юридичної особи доцільно оформлювати накладною типової форми № М-11 Накладна-вимога на відпуск/внутрішнє переміщення/матеріалів - Типова форма № М-11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!