Розрахунок мінімального податкового зобов’язання: вплив часу власності землі

Добрий день. Коли ведеться розрахунок мінімального податкового зобовязання за 2024р на 1 га землі з розрахунку 1400 грн за 1га ріллі, та 700 грн за 1 га сінокосів та пасовищ чи враховується кількість місяців перебування земельної ділянки у власності? Тобто чи є різниця коли ділянка перебувала у власності 1 місяць чи повністю рік?

СК

Світлана, консультант

експерт

26.10.2025 | 14:59

Очікує відповідь

Податковий кодекс не дає однозначної відповіді на це питання. Так, відповідно до п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462 при визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ... сума мінімального податкового зобов’язання, визначена відповідно до підпунктів 38-1.1.1 і 38-1.1.2 статті 38-1 цього Кодексу, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, - 1400 гривень з 1 гектара.

А от роз'яснення податківців різняться залежно від системи оподаткування, на які перебуває суб'єкт господарювання.

Так, якщо підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування, то відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43407 "У графах 16 та 17 відображається сума мінімального податкового зобов’язання по кожній земельній ділянці, розрахована відповідно до п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, яка не може становити менше 700 грн. з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відс., – 1400 грн. з 1 гектара, та без урахуванням кількості місяців перебування у власності, оренді, користуванні на інших умовах відповідних земельних ділянок."

Тобто, платник податку на прибуток відповідно до цього роз'яснення мають сплачувати МПЗ у розмірі не менше 1400 або 700 грн за 1 га незалежно від періоду перебування ділянки у власності чи користуванні.

А от для платників єдиного податку вже інше роз'яснення. Так, відповідно до роз'яснення у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43376 при визначенняі МПЗ (зокрема, мінімальної суми) необідно враховувати період перебування ділянки у власності чи користуванні. Аналогічне роз'ясенння і для платнриків ЄП 4 групи.

Враховуючи таку розбіжігсть у роз'ясненнях ДПС, радимо із цього питання отрмиати ІПК від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

МА

Марина

23.05.2026 | 09:28

Інше

Відповідь надано