Продаж б/у шин: оформлення, податкові наслідки та КВЕД

Так, підприємство може продати вживані шини фізособі або ФОП. Для цього не потрібен окремий КВЕД, якщо продаж не є систематичною торговельною діяльністю. Операція оподатковується ПДВ у загальному порядку.

Продаж вживаних шин розглядається як реалізація запасів або інших оборотних активів. Для юридичної особи на загальній системі оподаткування окремий торговельний КВЕД для разового продажу власних шин не є обов’язковим, оскільки це не є окремим видом господарської діяльності, а реалізація власного майна підприємства.

Порядок обліку залежить від того, як шини обліковувались раніше.

Якщо шини залишаються на балансі на рахунку 207, їх продаж відображається безпосередньо зі списанням із цього рахунку.

Якщо під час передачі в експлуатацію шини були повністю списані на витрати, тоді перед продажем їх потрібно повторно оприбуткувати на баланс за чистою вартістю реалізації відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text.

Проведення:

Оприбуткування шин після повернення з експлуатації — Дт 209 – Кт 719

Відображено дохід від продажу — Дт 361 (377) – Кт 712

Нараховано ПДВ — Дт 712 – Кт 641

Списано собівартість шин — Дт 943 – Кт 207 (209)

Операція є постачанням товару та оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Відповідно до ст. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання товару.

Тому якщо шини продаються дешевше, ніж вони були придбані, необхідно скласти дві податкові накладні:

— першу — на фактичну ціну продажу покупцю;

— другу — на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу з типом причини «15». Така податкова накладна покупцю не надається.

При продажу фізичній особі існує ризик додаткового блага відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якщо ціна продажу буде нижчою за звичайну ринкову ціну. У такому випадку різниця може вважатися доходом фізособи, з якого підприємство як податковий агент повинно утримати ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Щоб мінімізувати цей ризик, бажано оформити акт оцінки або висновок комісії підприємства щодо ринкової вартості шин з урахуванням ступеня зносу, залишкової висоти протектора, строку використання та технічного стану.

Для оформлення операції зазвичай використовують:

— наказ керівника про реалізацію шин;

— акт оцінки;

— видаткову накладну;

— документи обліку експлуатації шин.

Облік шин ведеться з урахуванням Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 та Експлуатаційних норм середнього ресурсу пневматичних шин колісних транспортних засобів https://zakon.rada.gov.ua/go/z0712-06.

Раді допомогти, звертайтесь ще!