Благодійна допомога церкві: податкові аспекти та бухгалтерський облік

Максимальної суми перерахування коштів церкві у 2026 році немає, але для платника податку на прибуток діє «благодійний» ліміт 4% (або за певних умов 8%) оподатковуваного прибутку попереднього року, релігійна організація для пільгового режиму має бути в Реєстрі неприбуткових, операцію оформлюєте стандартним пакетом внутрішніх документів і відображаєте у витратах з можливим коригуванням у додатку БД та РІ до декларації.

Обґрунтування

1. Максимальна сума допомоги.
   Закон не обмежує розмір благодійної допомоги в абсолютній сумі. Для платників, що застосовують податкові різниці, існує лише ліміт для врахування таких витрат у податковому обліку: загальне правило – 4% оподатковуваного прибутку попереднього року за пп. 140.5.9 ПКУ, а спеціальне – до 8% за умови виконання критеріїв п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, коли перевищення над цими межами збільшує фінрезультат до оподаткування, а не забороняє саму виплату (п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

2. Обов’язковість неприбуткового статусу та як перевірити.
   Щоб застосовувати «благодійні» норми (4%/8%) допомога має надаватися саме неприбутковій організації, внесеній до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату перерахування, інакше така сума для платника з різницями прирівнюється до допомоги неплатнику податку на прибуток і повністю збільшує фінрезультат за нормами про безповоротну фіндопомогу. Перевірити статус можна за витягом з Реєстру, який отримують шляхом подання електронного «Запиту про отримання витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій» (форма J1305001), а сам «Витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій» має форму J1405001 (Витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій).

3. Податкові різниці і ліміт 4% / 8%.
   За загальним правилом фінрезультат до оподаткування збільшується на суму благодійної допомоги неприбутковим організаціям у частині, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (пп. 140.5.9 ПКУ, зокрема вказано у пп. 140.5.9 ПКУ). Спеціальна норма п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ дозволяє з 2025 року і до кінця року завершення воєнного стану не застосовувати це 4%-коригування в межах 8% оподатковуваного прибутку, якщо з цієї суми більше 4% спрямовано саме благодійним організаціям з Реєстру; тоді різниця виникає лише понад 8%, і переноситься до рядків 3.1.9 або 4.1.25 додатка РІ через додаток БД. Якщо сума допомоги церкві (як неприбутковій релігійній організації) вписується у Ваш розрахований «ліміт» (4% або, за виконання умови, 8%), податкова різниця не виникає; якщо перевищує – на суму перевищення збільшується фінрезультат.

4. Документи від церкви і підприємства.
   Для підтвердження витрат та неприбуткового статусу доцільно мати:

• лист-звернення релігійної організації з проханням про допомогу;
• копію витягу або довідки про включення до Реєстру неприбуткових установ;
• внутрішній наказ (рішення) керівника підприємства про надання благодійної допомоги із зазначенням суми, отримувача і підстави;
• за потреби – договір (угоду) про благодійну допомогу або пожертву;
• платіжну інструкцію (платіжне доручення) з чітким призначенням платежу;
• за домовленістю – звіт/лист від церкви про отримання та використання коштів як додатковий доказ реальності операції.

5. Бухгалтерський облік і відображення в декларації.
   У бухобліку грошова благодійна допомога визнається іншими операційними витратами періоду, типові проводки:

• Дт 377 Кт 311 – перераховано кошти релігійній організації;
• Дт 949 Кт 377 – віднесено суму допомоги на витрати.
  У декларації з податку на прибуток:
• суму допомоги включають до витрат через фінрезультат (рядок 02 декларації);
• незалежно від перевищення ліміту заповнюють додаток БД за рік, розраховуючи 4%/8% у таблиці 1 і відображаючи допомогу церкві у таблиці 2;
• якщо допомога в межах «

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?