Оподаткування купівлі плавзасобу: ПДФО, ВЗ та звітність юридичної особи

ПДФО та військовий збір юридична особа сплачує до бюджету за своїм основним місцем обліку. У договорі краще зазначати повну ціну договору та окремо прописувати утримання податків податковим агентом. У 4ДФ така операція відображається з ознакою доходу «105».

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 168.4.1, ПДФО, який утримує податковий агент, сплачується до бюджету за місцезнаходженням юридичної особи. Це правило застосовується і до військового збору. Тому ПДФО 18% та ВЗ 5% сплачуються до податкової за місцем реєстрації юридичної особи, а не за місцем проживання фізособи-продавця.

Юридична особа при купівлі рухомого майна у фізособи є податковим агентом відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 173.3 та пп. 168.1.1.

Формулювання у договорі бажано робити через повну ціну договору із зазначенням, що податки утримуються покупцем. Наприклад:

«Ціна товару становить 130000,00 грн. Покупець як податковий агент утримує та сплачує до бюджету податок на доходи фізичних осіб у розмірі 23400,00 грн та військовий збір у розмірі 6500,00 грн. Сума, що підлягає виплаті продавцю, становить 100100,00 грн».

Таке формулювання є коректним. Вказувати суму «на руки» також бажано, щоб уникнути спорів із продавцем щодо фактичної суми виплати.

Операція відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «105» — дохід від продажу об’єктів рухомого майна.

У 4ДФ відображаються:

графа 3а — 130000,00 грн;

графа 3 — 130000,00 грн;

графи 4а та 4 — 23400,00 грн;

графи щодо військового збору — 6500,00 грн.

У 4ДФ відображається саме повна сума доходу фізособи, а не сума, виплачена після утримання податків.

Водночас для операцій з продажу рухомого майна слід враховувати ст. 173 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для окремих об’єктів рухомого майна може застосовуватись ставка ПДФО 5%, а не 18%, залежно від виду майна та умов продажу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!