Оптимізація орендної плати за автомобіль для платників ЄП

Символічну орендну плату встановлювати ризиковано, оскільки ДПС може розцінити це як частково безоплатне користування майном. Договір оренди автомобіля з фізособою підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню, а виплати потрібно показувати у додатку 4ДФ.

Мінімальний розмір орендної плати законодавством прямо не встановлений, однак для податкових цілей застосовується принцип звичайної ціни (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.71). Якщо орендна плата буде явно символічною, наприклад 100–200 грн на місяць за бус на 8 місць, ДПС може визнати, що ТОВ фактично отримує послугу оренди частково безоплатно.

Для платника єдиного податку 3 групи вартість безоплатно отриманих товарів, робіт або послуг включається до доходу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 292.3). Тому при заниженій орендній платі податковий орган може донарахувати дохід ТОВ виходячи із ринкової вартості оренди аналогічного транспортного засобу.

Щоб плата виглядала реальною, бажано орієнтуватися на середню ринкову оренду аналогічних бусів у відповідному регіоні. Для підтвердження доцільно зберігати скріншоти оголошень або інші підтвердження ринкових цін. Символічна плата у декілька сотень гривень за такий транспортний засіб виглядає ризиково. На практиці безпечніше встановлювати орендну плату, яка хоча б наближена до мінімального ринкового рівня.

Договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ч. 2 ст. 799). Без нотаріального посвідчення такий договір є нікчемним. Тому якщо укладається 28 окремих договорів із фізособами, нотаріально посвідчувати потрібно кожен договір.

ТОВ у такому випадку є податковим агентом фізичних осіб-орендодавців. Із суми орендної плати утримуються:
ПДФО — 18%;
військовий збір — 5%.

Дохід фізособи від оренди транспортного засобу відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Нараховувати орендну плату доцільно щомісячно, оскільки витрати повинні визнаватися у періоді користування майном відповідно до Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та принципу нарахування. Найчастіше щомісяця оформлюється акт наданих послуг оренди.

Виплачувати орендну плату можна у строки, визначені договором: щомісячно, щоквартально або навіть раз на рік. Однак при нарахованому, але не виплаченому доході ПДФО та військовий збір потрібно сплатити протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 168.1.5).

Після отримання транспортного засобу в оренду ТОВ також подає повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!