Штрафи за нереєстрацію платником ПДВ та невиписку накладних

На жаль, але дійсно, податківці при обрахунку суми операцій, у разі перевищення якої потрібно реєструватися згідно з п.181.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 ) платником ПДВ, вимагають враховувати також обсяги операцій, які звільняються від оподаткування ПДВ.

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» ( категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Щодо санкцій податківців:

згідно з п.183.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ), «будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування».

Тобто у разі перевірки податківці нарахують зобов'язання з ПДВ, виходячи з обсягів операцій, які відбуваються починаючи з 11/го числа відповідного місяця – адже згідно з п.183.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ), «у разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу».

Крім того згідно з п.123.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ) передбачено нарахування штрафних санкцій в розмірі 10% суми ПДВ. Або у разі якщо встановлять умисне ухилення – 25% (п.123.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ).

Також передбачено нарахування пені згідно із ст.129 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 ).

З іншого боку – вважаємо, що у Вашому випадку донараховувати ПДВ та відповідно застосовувати санкції можливо тільки за операціями, які підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 20%.

Також не повинно бути штрафів за відсутність реєстрації ПН та за відсутність декларацій з ПДВ.

Є відповідне роз'яснення ДПС України:

«застосовується відповідальність, передбачена пп. 123.1, 123.2, 123.3 ст. 123 Податкового кодексу України (в залежності від характеру порушення).

При цьому, відповідальність за неподання податкової декларації з ПДВ та за відсутність реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних до такої особи не застосовується» ( категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання «Яка відповідальність застосовується до особи, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, однак не подала реєстраційну заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42864 ).

Пропонуємо Вам також ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 09.04.2026 р. «Мільйон під контролем: коли виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ»: https://7eminar.ua/news/19071-milion-pid-kontrolem-koli-vinikaje-obovyazok-rejestraciyi-platnikom-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!