ПДВ та податок на прибуток при знищенні імпортного товару

На нашу думку, Ви маєте право провести уцінку товару, який втратив свої первісні якісні властивості за правилами НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

" 24. Запаси відображаються в бухгалтерському обліку і
звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або
чистою вартістю реалізації.
25. Запаси відображаються за чистою вартістю реалізації, якщо
на дату балансу їх ціна знизилась або вони зіпсовані, застаріли,
або іншим чином втратили первісно очікувану економічну вигоду... "

При цьому ПКУ не передбачає різниць для коригування фінрезулльтату на суму уцінки запасів.

Оскількт запаси не списуються в ході уцінки, то не можна говорити про їх використання не в господарській діяльності в цій операції, тому умовні ПЗ не нарахововують за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Позиція ДПСУ

ІПК від 14.04.2023№ 941/ІПК/99-00-21-03-02-06

"...З питань, пов'язаних з порядком бухгалтерського обліку майна, що фактично перебуває на тимчасово окупованій території або в районах проведення воєнних (бойових) дій, списання знищеного або зіпсованого майна у зв'язку із російською збройною агресією проти України Міністерством фінансів України на відповідний запит ДПС надано роз'яснення листом від 10.10.2022 N 41010-06-62/23254.

...У разі, якщо платник податку на прибуток до моменту настання умов доступу до необоротних активів (основаних засобів) за результатами оцінки негативного впливу змін в економічному і правовому середовищі визнає суми втрат від зменшення корисності таких активів, то такий платник, керуючись пунктом 138.1 статті 138 розділу III ПКУ, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму втрат від зменшення корисності таких основних засобів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
При цьому ПКУ не передбачено різниць для коригування платником податку на прибуток підприємств фінансового результату до оподаткування за операціями з уцінки оборотних активів у вигляді запасів.
Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!