Оформлення витрат на візитки директора та їх оподаткування

За роз'ясненням ДПС - https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/484048.html

ПКУ визначено, що додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за договорами ЦПХ, укладеними з таким платником податку (пп. 14.1.47 ПКУ).

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про рекламу» від 03.07.2004 року № 270/96–ВР реклама - це інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару.

! Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ. Тобто, із застосуванням натурального коефіцієнта.

Отже, візитні картки, виготовлені для працівників, на яких зазначені, зокрема, логотип, реквізити суб’єкта господарювання та особисті дані конкретного працівника, є додатковим благом, отриманим платником податків від роботодавця. Їх вартість включається до загального оподатковуваного місячного доходу та оподатковується ПДФО за ставкою 18%, встановленою п. 167.1 ПКУ.

Для підприєства це адміністративні витрати - на Дт92

Виговлення ДТ209Кт631, Дт6442Ки631

Передача ДТ377Кт209, , ДТ92 Кт377 передача за актом фізособі

Нарахування податків ДТ661Кт6411,642 (утримуються із зарплати після оподаткування)
Нарахування ЄСВ ДТ949Кт651

В звіті 4ДФ - ознака 126 в додатку 4ДФ, в додатку 1- разом із зарплатою

Раді допомогти, звертайтесь ще!