Для списання повністю замортизованих МНМА необхідно створити комісію, яка складе Акт на списання. На підставі цього акта в бухобліку робиться запис Дт 132 Кт 112. Податкові різниці з податку на прибуток не виникають, а ПДВ зазвичай не нараховується, оскільки балансова вартість активів нульова і вони не є основними засобами для податкових цілей

Керівник підприємства видає наказ про створення постійно діючої або тимчасової комісії. До її завдань входить огляд активів, встановлення причин їх непридатності, визначення можливості використання окремих деталей та складання документів на списання.

Комісія оформлює свій висновок Актом на списання. Можна використовувати форму ОЗ-3 або власну. Акт, підписаний членами комісії, затверджується керівником підприємства. Цей документ є підставою для відображення операції в бухгалтерському обліку.

Якщо амортизація нараховувалася методом 100% у першому місяці використання:

Списання первісної вартості та накопиченого зносу відображається проведенням:

Дт 132 "Знос інших необоротних матеріальних активів" - Кт 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи"
- на суму первісної вартості МНМА.

Якщо амортизація нараховувалася методом 50%/50% - перед списанням необхідно донарахувати решту 50% амортизації, але це не стосується вашого випадку, оскліьки вказано, що вони замортизовані повністю.

Якщо після розбирання меблів чи техніки залишаються придатні до використання або продажу матеріали (наприклад, металобрухт чи деревина), їх оприбутковують на баланс за чистою вартістю реалізації:

Дт 209 - Кт 746

Якщо підприєство коригує різниці - нагадуємо, що для цілей оподаткування МНМА не належать до основних засобів, оскільки їх вартість не перевищує 20 000 грн (Податковий кодекс України, пп. 14.1.138). Тому коригування фінансового результату до оподаткування, передбачені ст. 138 ПКУ, на операції зі списання МНМА не поширюються. Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку як для високодохідних, так і для малодохідних платників.

При списанні повністю замортизованих МНМА податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються. Норма п. 189.9 ПКУ, яка регулює ліквідацію основних засобів, на МНМА не поширюється.

Деякі активи, такі як зовнішній диск (електронне обладнання) та вогнегасник, є відходами, що містять небезпечні компоненти. Їх необхідно передати на утилізацію спеціалізованим підприємствам, які мають відповідну ліцензію, та отримати підтверджуючі документи (акти приймання-передачі або утилізації).

Раді допомогти, звертайтесь ще!