Авансовий платіж за останні два місяці оренди оподатковується ПДВ на дату його отримання. Це розглядається як попередня оплата за послуги, які будуть надані в останніх місяцях оренди, а до того часу отримана сума обліковується як зобов'язання. Податок на прибуток розраховується на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку без спеціальних коригувань.

За загальним правилом, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата «першої події». При наданні послуг такою подією може бути або дата зарахування коштів від покупця, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (Податковий кодекс України, п. 187.1).

Оскільки ви отримали аванс, першою подією є саме отримання коштів. Отже, на всю суму авансового платежу за останні два місяці оренди ви, як орендодавець, зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ у тому звітному періоді, коли ці кошти надійшли на ваш рахунок.

На цю дату необхідно скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на орендаря.

Отримана сума не визнається доходом одразу, оскільки послуга ще не надана. Вона обліковується як кредиторська заборгованість (отриманий аванс).

Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
Кт 681 «Розрахунки за авансами одержаними» (якщо викоритсовуться разунок авансів). Якщо рахунки авансів в плані рахунків підприємство вирішило не використовувати, тоді замість 6811 буде використовуватися рахунок 361 розрахунки з вітчизнаяними покупцями, на ньому просто буде числитися постіне кредитове сальдо на суму цієї предоплати.

Одночасно з отриманням авансу відображаються податкові зобов'язання.

Дт 643 «Податкові зобов'язання»
Кт 641/ПДВ «Розрахунки за податками/ПДВ»

В останніх місяцях дії договору, коли послуга оренди фактично надається, ви визнаєте дохід. Підставою для цього є акт наданих послуг, який слід складати останнім календарним днем місяця надання послуги (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, ч. 5 ст. 9).

Нарахування доходу від оренди:Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Кт 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» (якщо оренда — основна діяльність) або Кт 713 «Дохід від операційної оренди активів» (якщо неосновна).
Списання раніше нарахованих податкових зобов'язань:Дт 703 (або 713) - Кт 643 «Податкові зобов'язання»
Зарахування авансу в рахунок оплати:Дт 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (якщо використовувася разунок авансів. якщо ні, цього проведення не буде, сальдо 361 закриється)

Для операцій з операційної оренди, включаючи отримання авансових платежів, Податковий кодекс України не передбачає жодних спеціальних коригувань фінансового результату до оподаткування. Таким чином, об'єкт оподаткування податком на прибуток формується виключно за правилами бухгалтерського обліку. Дохід буде враховано при розрахунку податку на прибуток у періоді його визнання в бухобліку, тобто в останніх двох місяцях оренди

Орендар має право на податковий кредит на дату сплати авансу за умови отримання зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (Податковий кодекс України, п. 198.2). Сплачений аванс обліковується як дебіторська заборгованість (Дт 371 «Розрахунки за виданими авансами» або ДТ631 (якщо без рахунків авансів)). Витрати на оренду визнаються в останніх місяцях договору на підставі акта (Дт 23, 91, 92, 93 тощо). Киригувань фінрезультату немає, все за бухобліком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!