Так, ви можете провести взаємозалік заборгованостей за двома договорами поворотної фінансової допомоги (ПФД) між підприємством та директором. Така операція є законною за умови її правильного документального оформлення. Для директора сума взаємозаліку не є оподатковуваним доходом. Підприємство має відобразити суму, зараховану в погашення свого боргу перед директором, у додатку 4ДФ з ознакою доходу «153» (https://7eminar.ua/news/8682-instrukciya-vidobrazennya-povorotnoyi-dopomogi-u-dodatku-4df-do-rozraxunku).

1. Правова можливість взаємозаліку

Можливість припинення зобов'язань шляхом зарахування зустрічних вимог прямо передбачена законодавством.

Основна норма: Стаття 601 Цивільного кодексу України (ЦКУ) встановлює, що зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги.
Для вашої ситуації всі умови виконуються:

Вимоги є зустрічними: Підприємство є боржником перед директором за одним договором і одночасно кредитором за іншим.
Вимоги є однорідними: Обидва зобов'язання є грошовими.
Строк виконання настав: Це ключова умова. Взаємозалік можна провести лише після настання строку повернення допомоги за обома договорами, або якщо договори передбачають можливість дострокового повернення.
2. Документальне оформлення

Для підтвердження господарської операції та уникнення непорозумінь з контролюючими органами, взаємозалік необхідно оформити документально. Це може бути:

Договір про зарахування зустрічних однорідних вимог, підписаний обома сторонами (підприємством та директором як фізичною особою).
Акт зарахування зустрічних однорідних вимог, складений та підписаний обома сторонами.
У документі обов'язково слід зазначити:

Реквізити обох договорів ПФД (номери, дати).
Суми заборгованостей за кожним договором.
Суму, на яку проводиться зарахування.
Залишок заборгованості (якщо суми нерівнозначні).
3. Податкові наслідки

Податок на прибуток: Операція взаємозаліку є формою розрахунків і не впливає на доходи чи витрати підприємства. Фінансовий результат до оподаткування не змінюється, жодних податкових різниць за цією операцією Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає.
ПДФО та Військовий збір:

Основна сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається фізичній особі, не є її оподатковуваним доходом (пп. 165.1.31 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).
Взаємозалік за своєю суттю є формою повернення боргу. Отже, сума, зарахована в погашення боргу підприємства перед директором, не оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

4. Бухгалтерський облік

Припустимо, що облік заборгованостей ведеться на таких субрахунках:

377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — заборгованість директора перед підприємством.
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — заборгованість підприємства перед директором.
1. Надання ПФД директору: Дт 377 Кт 311 — перераховано ПФД директору.

2. Отримання ПФД від директора: Дт 311 Кт 685 — отримано ПФД від директора.

3. Проведення взаємозаліку (на дату підписання акта/договору): Дт 685 Кт 377 — на суму взаємозаліку.

Якщо суми однакові, обидві заборгованості повністю закриються.
Якщо суми різні, залік проводиться на меншу із сум, а на відповідному субрахунку (377 або 685) залишиться сальдо, яке підлягає погашенню грошовими коштами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!