Виплата зарплати за серпень і вересень: звітність та наслідки

Розглянемо Ваші запитання.

1. Штрафи ЄСВ. Нагадуємо, що платники єдиного внеску зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця (абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234 ). Тобто щодо серпня цей строк вже пропущено.

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум (п. 2 ч. 11 ст. 25 Заону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554 ).

2. Штрафи ПДФО та ВЗ. Нагадуємо, що якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 числа наступного місяця (пп. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ). Тобто щодо серпня цей строк вже пропущено.

Ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, вчинені умисно, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003

3. Додаток Д1. Призначений для щомісячного формування платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) (абз. 1 п. 1розд. IV Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099 ). Тобто нарахована зарплата та ЄСВ на неї будуть відображені в Д1 за серпень і вересень.

4. Додаток 4ДФ. Пп. 2 п. 4 розд. IV Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099 щодо 4ДФ визначено:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до цього Порядку).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Тобто нарахована зарплата за серпень і вересень буде відображена в графах 3а за серпень і вересень.

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена у додатку 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Тобто зарплата за серпень і вересень виплачена у жовтні, буде відображена у графі 3 за жовтень.

у графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період. Тобто нарахований ПДФО за серпень і вересень буде відображений в графах 4а за серпень і вересень;

у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді. Тобто сплачений ПДФО за серпень і вересень у жовтні, буде відображений в графі 4 за жовтень;

у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством. Тобто нарахований ВЗ за серпень і вересень буде відображений в графах 5а за серпень і вересень;

у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» відображається фактична сума перерахованого збору до бюджету. Тобто сплачений ВЗ за серпень і вересень у жовтні, буде відображений в графі 5 за жовтень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!