Пропорційний розподіл ПДВ при наданні послуг нерезиденту в Україні

Оскільки підприємство здійснює неоподатковані та оподатковувані операції, то щодо вхідно ПДВ-кредиту слід робити пропорційний розподіл.

Відповідно до статті 199 "Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту" п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4968 у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Неоподатковувані операції в контексті оподаткування ПДВ це:
- операції, що не є об'єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ);
- операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до п. 186.2, 186.3 ПКУ за межами митної території України;
- операції, які звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ, підр. 2 р. XX ПКУ, міжнародні договори (угоди).

Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції (199.3 ПКУ)
Згідно з п. 199.4 ПКУ за підсумками календарного року здійснюється перерахунок «частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях». Такий перерахунок проводять платники, які здійснювали неоподатковувані операції (п. 199.1 ПКУ).

При розподілі складається зведена податкова накладна, яка відображається у Додатку Д1 декларації. Однак у кінці року здійснюється перерахунок з реєстрацією розрахунку коригування (РК) до кожної зведеної податкової накладної. При цьому заповнюються:

Додаток Д5, призначений для розрахунку (перерахунку) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях;
рядки 4.1, 4.2 і 4.3 основної частини декларації.
Таким чином, податкова декларація платників ПДВ, у яких зустрічається і оподатковувана, і неоподатковувана діяльність, відрізняється від інших наявністю Додатка Д5 першій декларації в якій виникли неоподатковані операції та у грудневій декларації.

Докладніше про це див. за посиланням https://7eminar.ua/events/4715/10808 https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!