Оптимізація статусу ФОП: вихід з ПДВ та ліцензія

Дійсно, у разі якщо обсяг операцій за останні 12 кал/місяці (жовтень 2024 р. – вересень 2025 р. ) перевищує 1000000 грн., то дійсно потрібно подати заяву ф.№1-ПДВ на реєстрацію платника ПДВ не пізніше 10/10/25 р.

Це випливає з п.183.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ):

«у разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу».

На жаль, але на поточний момент (26.09.25 р.) вже не можна подати будь яку заяву на застосування ЄП – тому що така заява подається «не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу» (п.п.298.1.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ), тобто для того, що б перейти на ЄП, потрібно було подати заяву не пізніше 15.09.25 р.

Та звісно це Ви маєте право зробити, подавши не пізніше 16.12.2025 р. заяву на застосування ЄП 2 групи, у разі якщо збираєтеся залишити тільки торгівлю пивом. Адже ж заборона щодо застосування ЄП у разі продажу підакцизних товарів не стосується «діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин)» (п.п.291.5.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ).

Звісно, якщо буде бажання, Ви зможете перейти у 2026 році знову на загальну систему оподаткування – для цього потрібно буде подати заяву на відмову від ЄП «пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року)» (п.п.298.2.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ) – тобто не пізніше відповідно 21.03.26 р., 20.06.26 р., 20.09.26 р.

Щодо залишків підакцизних товарів – алкоголю (крім пива ) та тютюнових виробів: звісно треба постаратися усе реалізувати або повернути постачальнику.

Є роз’яснення податківців з подібного приводу:

«відповідно до норм ПКУ залишок товару не входить до бази оподаткування для фізичних осіб – підприємців.

Якщо залишок товару - це тютюнові або алкогольні вироби, ФОП необхідно до ліквідації реалізувати цей товар або передати іншій особі, оскільки для зберігання та реалізації цих товарів необхідна ліцензія.

Такі нереалізовані алкогольні напої та тютюнові вироби, що залишились у власності суб'єкта господарювання після закінчення терміну дії ліцензії, відповідно до норм чинного законодавства не можуть реалізовуватись (передаватись) іншим особам.

… у разі використання залишків таких виробів для власних потреб, нараховувати роздрібний акцизний податок не треба.

Таким чином, ФОП алкогольні та тютюнові залишки може повернути за домовленістю постачальникам або обережно використати для власного споживання» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «ФОП припиняє діяльність. Що робити з залишками алкоголю та тютюну? Які податки у зв’язку із цим сплачувати?» опубліковано 31.03.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460437.html ).

Щоправда, мова йде про випадок, коли ФОП взагалі зупиняє діяльність. Але вважаємо, що висновок розповсюджується і на випадку, коли ФОП переходить на СП, яка не дозволяє здійснювати реалізацію алкоголя (крім пива ) та тютюнових виробів.

Щодо варіантів безболісного рішення проблеми: як свідчить практика, є випадки, коли податківці змущені були визнати, що обсяги операцій, які вважаються звільненими від оподаткування ПДВ, не повинні включатися при обрахунку ПДВ.

Але це відбувалося тоді, коли платник ПДВ намагався отримати ІПК згідно з нормами ст.52 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1278 ).

Та отримавши відповідь не на свою користь, звертався до суду для оскарження висновків податківців – адже ж це можливо згідно з п.53.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1289 ).

Та коли суд приймав рішення на користь платника – податківці вимушені були надати ІПК з урахуванням висновків суду.

Ми розуміємо, що це складний процес, та він займає певний час. Можливо, Вам вдасться не перейти межу 1000000 грн. у вересні 2025 року.

Тоді у Вас буде час ще до 10.11.25 р.

Вам варто ознайомитися з матеріалом від 19.05.25 р. «Чи враховувати звільнені операції в обсяг 1 млн – нова позиція!» : https://7eminar.ua/news/7783-ci-vraxovuvati-zvilneni-operaciyi-v-obsyag-1-mln-nova-poziciya

Раді допомогти, звертайтесь ще!