Порядок виписування податкової накладної при заокругленнях у чеках

Слід мати на увазі, округлення не повинні впливати на базу оподаткування ПДВ.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України:

«пунктом 4 постанови Правління Національного банку України від 15 березня 2018 року № 25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів» (далі – Постанова № 25) встановлено обов’язок юридичним особам незалежно від організаційно-правової форми та форми власності і фізичним особам, які здійснюють підприємницьку діяльність, з 01 липня 2018 року, у випадку відсутності монет дрібних номіналів, проводити заокруглення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) та загальних сум розрахунків в акті про видачу коштів чи іншому документі, що оформляється під час повернення коштів у разі повернення товару, правилами, встановленими вказаним пунктом.

Під заокругленням (округленням) слід розуміти математичну операцію, яка полягає в заміні числа в бік збільшення або зменшення з відповідною точністю.

Заокруглення не є знижкою або надбавкою, рекламою або стимулюванням продажу товарів (робіт, послуг) у значенні цих термінів, визначених законодавством України.

… кошти, отримані в результаті заокруглень відповідно до Постанови № 25, не включаються до бази оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, отримані в результаті заокруглень відповідно до постанови Правління НБУ «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів»?» , посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38195 ).

Також є і інші подібні роз’яснення податківців, наприклад:

«…до підсумку розрахункових операцій z-звіту та x-звіту відповідно до пунктів 15 та 17 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2002 року № 199 (зі змінами), має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення.

…у податковій накладній, складеній платником податку за щоденними підсумками, відображається сума ПДВ, обрахована таким платником податку виходячи із бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу, без урахування заокруглення» ( лист ДПС України від 16.09.2019 р. № 243/6/99-00-07-01-01-15/ІПК, посилання на повний текст: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v243_912-19#n2 )

Наприклад, вартість чеку 135,38 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 22,56 грн.

Щодо розрахунків:

Дт361 – Кт702 на суму 135,38 грн., Дт308 – Кт361 на суму 135,40 грн.

Щодо різниці 0,02 грн. – вважаємо, що слід закрити записом Дт361 – Кт719 .

Тобто заокруглення ніяким чином не вплине на складення ПН за щоденними підсумками операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!