Продаж земельної ділянки без ПДВ: чи потрібна податкова накладна

Так, потрібно.

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, Ви застосовуєте пільгу згідно з п.п.197.1.21 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ), де зазначено, що звільняються від оподаткування ПДВ операції з «постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абзацу першого підпункту 197.1.13 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу)».

Тому Вам потрібно скласти та зареєструвати ПН за загальними правилами складення ПН на пільгові операції.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Також додаємо, що у графі 9 зазначаєте код пільги 14060430.

Код УКТ ЗЕД (графа 3.1 ) - умовний код 00301 «земельна ділянка»

Раді допомогти, звертайтесь ще!