ПДВ і репатріація при послугах нерезидента: важливі нюанси

На жаль, ми не бачимо договору, який укладений Вами з нерезидентом - і які там визначені умови поставки таких послуг та який обсяг документів мав би надати нерезидент.

Якщо Ваш нерезидент є для Вас експедитором (не самостійно перевозить вантаж, а залучає для цього інших осіб-перевідників чи субекспедиторів), але виставляє Вам вартість послуги однією сумою, то Ви фактично на цю суму отримали транпортно-експедиторські послуги.

Документи:

на підтвердження вартсоті послуги - має бути інвойс-фактура на вартість послуг нерезидента, якщо є документи перевізника на вартість послуг первезення, послуги інших осіб, які він Вам перевиставляє - вони можуть бути в копіях, завірених нерезидентом, як експедитором.

документи на перевезення (міжнародна CMR, коносамент, тощо), який підтверджує процес переміщення Вашого товару.

ПДВ

Місце постачання таких послуг - місце реєстрації замовника (Вас) за визначенням п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4496).

Це означає, що Ви мали б скласти на ці послуги ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n5181).

Дані такої ПН включають в ПЗ (ряд. 6.1. - на дату складання ПН) і в ПК (ряд. 13.1. - також на дату складання ПН, якщо вона своєчасно зареєстрована).

Податок на реаптірацію

Якщо експедитор не виконує самостійно перевезення (тобто, виплата на нього не є оплатою фрахту), то податок на репатріацію не утримується.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!