Включення податкового кредиту при блокуванні коригувальних документів ПДВ

Частково включити суму ПДВ у податковий кредит не можна. Тобто, ви маєте включити у податковий кредит всю суму ПДВ (у рядок 10.1 декларації).

Але у цьому ж період потрібно відобразити і коригування (зменшення) податкового кредиту. Так, за загальними правилами, наведеними в пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621, покупець зменшує податковий кредит у звітному періоді, в якому виникли підставі для коригування, тобто покупцеві повернули кошти або покупець повернув товар постачальнику (незалежно від реєстрації РК в ЄРПН). Утім, у цій нормі є застереження, що покупець зменшує податковий кредит, якщо він збільшив його у зв’язку з отриманням товарів. Отже, поки покупець не відображав податковий кредит (ПН заблоковано), він не повинен і зменшувати його (тобто відображати від’ємний РК у декларації за звітний період, в якому повернені кошти).

Тому логічно, що зменшити податковий кредит треба у звітному періоді, в якому буде відображено податковий кредит, тобто після розблокування ПН. Наприклад, ПН розблоковано у серпні, і покупець відобразив податковий кредит за такою ПН у декларації за серпень. У цій же декларації слід відобразити і зменшення податкового кредиту відповідно до РК (хоч він і заблокований).

Відповідне роз’яснення також надає ДПС у ЗІР (категорія 101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42833): «Якщо до податкової накладної, реєстрацію якої було зупинено, складено розрахунок коригування на зменшення суми компенсації на користь платника податку – постачальника, то суми ПДВ, зазначені в такому розрахунку коригування відображаються у складі податкового кредиту покупця у тому періоді, у якому було здійснено перерахунок та виникли підстави для складання розрахунку коригування, але не раніше періоду формування податкового кредиту на підставі відповідної податкової накладної (у тому числі шляхом подання уточнюючого розрахунку)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!