Оподаткування компенсації комунальних послуг ФОП: нюанси та рекомендації

Все залежить від статусу орендаря.

ФОП на 3 групі ЄП включає до свого доходу на ЄП лише орендну плату. А відшкодування за комунальні послуги, яке сплачується орендарем окремо не включається до доходу ФОПа на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи. Це пояснюється тим, що договори на постачання електроенергії підписані між фізособою та Обленерго, а не між ФОПом.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Тому, компенсація за комунальні послуги оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід у вигляді додаткового блага згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Якщо орендарем є ЮО або інший ФОП, які є податковими агентами, то вони повинні утримувати і сплатити з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 % і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». А ФОПу виплачувати таку компенсацію за мінусом утриманих податків на рахунок ФОП або на його особисту карту фізособи.

Якщо орендарем є інша фізособа, яка не є податковим агентом, то ПДФО та ВЗ з такої компенсації за електроенергію ФОП повинен сплатити самостійно.

Це потрібно робити починаючи з 01.01.2025 року, оскільки роз’яснення податківців щодо оподаткування ПДФО та ВЗ компенсації за комунальні послуги з’явилося на початку січня 2025 року.

Детальнішу інформацію з цього питання можна прочитати у статті за посиланням https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЄП, то потрібно вказати у договорі оренди, що орендна плата за трансформатор, складається з фіксованої частини орендної плати і змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за використану електроенергію орендарем.

В такому випадку ФОП – орендодавець буде надавати рахунок та акт наданих послуг, де буде вказано фіксована частина орендної плата і змінна частина орендної плати і буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг. В такому випадку дохід від такої фіксованої і змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на дату отримання коштів, як дохід від КВЕДу 77.39 .

Або орендарі повинні самостійно укласти договори на оплату за електроенергію напряму з постачальниками таких послуг. В такому випадку, ФОП нічого не оподатковує, оскільки орендар сплачує за комунальні послуги самостійно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!