Перенесення збитків на 2025 рік: нормативка та наслідки

Минулорічний податковий збиток переносять на зменшення об'єкта оподаткування за поточний рік.

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.

Для великих платників податку (тобто тих, які внесено до Реєстру великих платників) передбачено дещо інші правила. Але, оскільки Ви до них, судячи із запитання, не належите, то їх тут не згадуватимемо.

У додатку РІ для цієї "збиткової" різниці передбачено рядок 3.2.4. Цю різниці застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні).

Загалом, податковий збиток із декларації за минулий рік платник має переносити на зменшення об'єкта оподаткування за поточний рік (квартальні платники це роблять одразу у деці за I поточного року, річні - тільки у деці за поточний рік). Якщо з якихось причин підприємство не скористалося таким "збитковим" коригуванням у поточному році, то в подальшому воно може його застосувати лише за допомогою виправлення помилки. Тобто просто взяти й включити податковий збиток, наприклад, за 2024 рік в декларації за 2026 рік (тобто перестрибнувши 2025 рік) не можна. В такому разі треба буде спочатку подати уточненку до деки за 2025 рік, і тільки після цього (звичайно, якщо й у деці за 2025 рік буде задекларовано збиток) можна тягнути податковий збиток до деки за 2026 рік.

Якщо Ви минулорічні податкові збитки не перенесете на зменшення об'єкта оподаткування за 2025 р., то таким чином Ви просто заплатите більше в бюджет (звичайно. якщо Вами буде задекларовано податок до сплати). Проте, якщо в подальшому Ви захочете "відновити" такий збиток, то це можна буде зробити, як ми вже вказали, тільки через механізм виправлення помилки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!