Оприбуткування товарів: дати, курси та податковий кредит у ЗЕД

Умови EXW Румунія передбачають передачу права власності на товар на дату, на яку товар передається покупцю на складі продавця в Румунії.

Тому оприбутковувати слід на 28.08.2025. Можливо є сенс ввести додатковий субрахунок 281/товар в дорозі, тобто 28.08.2025 Дт 281/товар в дорозі Кт 632, а 01.09.2025 Дт 281/товар на склааді Кт 281/товар в дорозі.

Якщо перша подія – оприбуткування товару, то товари прибуткують на баланс за ціною в гривнях, яка розраховується шляхом множення їх фактурної вартості в інвалюті на курс НБУ, що діяв на початок дня дати такого оприбуткування (п. 5 П(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35). Одночасно в обліку підприємства на цю ж суму виникає грошова кредиторська заборгованість перед нерезидентом за отриманий товар (Кт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками»), яка є монетарною статтею балансу (на підставі п. 4 П(С)БО 1). Тому на дату погашення заборгованості і на дату балансу (якщо до цього часу заборгованість не буде погашена) її суму необхідно перерахувати з урахуванням курсових різниць (пп. «а» п. 7, п. 8 П(С)БО 21).

Згідно з п. 8 П(С)БО 21 курсові різниці можуть розраховуватися або в межах суми операції, або за монетарною статтею в цілому (перераховується вся сума заборгованості). Вибраний метод розрахунку підприємство повинне закріпити у своїй обліковій політиці.
При отриманні частково передоплачених товарів їх вартість перераховується в гривні із застосуванням курсу НБУ: для оплачених товарів – на дату їх оплати; для неоплачених товарів – на дату їх оприбуткування (п. 5, 6 П(С)БО 21).

Щодо назв: назва в МД має відповідати назві в інвойсі.

Щодо ПДВ, оскількиоперація пільгова, ПДВ на митницю не сплачувалося, то і підстав для віднесення до податкового кредиту не має.

Раді допомогти, звертайтесь ще!