Коригування податку на прибуток: поради щодо уточнюючої декларації

Загалом в даному разі дійсно потенційно виникала потреба в проведені коригування.

Адже під час придбання товарів у нерезидентів, організаційно-правова форма яких згадана в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text, потенційно спряцьовує коригування із пп. 140.5.4 ПКУ -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713. У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.6.2.
Не застосовувати це коригування можна, по-перше, коли операція є контрольованою.
Нагадаємо, що контрольованими операції вважають, зокрема, якщо (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ):

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких госпоперацій платника з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

По-друге, якщо нерезидент надасть довідку (інший офіційний документ) про сплачений нерезидентом податок на прибуток (корпоративний податок). Так, в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42790 з цього приводу зауважено: "Таким чином, якщо платником податку придбано товари, у тому числі необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відс. вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг".
По-третє, якщо Ви на запит податкової можете надати аргументоване обгрунтування, що Ваша операція відповідає принципу витягнутої руки. Тобто по простому, що Ваші витрати на придбання обладнання в означеного нерезидента не були завищені.
В ще одній консультації із категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40286 з цього приводу зауважено: "Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до п. 73.3 ст. 73 ПКУ".

Отже, в запиті немає даних по третьому контрагенту, адже, судячи із запитання, операції з ним є контрольованими. А вони, як ми вище вказали, не потрапляють під коригування із пп. 140.5.4 ПКУ.

Щодо перших двох контрагентів, якщо операції з ними не є контрольованими (а це саме так, судячи із запитання), то в такому разі потенційно є необхідність проводити по них коригування з пп. 140.5.4 ПКУ. Коли можна не проводити таке коригування ми вказали вище. Тому, якщо Ви можете або надати податковій вже згадувану нами довідку, або можете аргументувати, що Ваша операція відповідає принципу "витягнутої руки", то тільки в такому разі Ви можете не подавати уточненку до деки за 2024 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!