Умови застосування податку на прибуток при експорті продукції

Коригування із пп. 140.5.5-1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713 можна не застосовувати:

1) коли операція є контрольованою. Нагадаємо, що контрольованими операції вважають, зокрема, якщо (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ):

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких госпоперацій платника з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

2) якщо нерезидент надасть довідку (інший офіційний документ) про сплачений нерезидентом податок на прибуток (корпоративний податок). Так, в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42790 з цього приводу зауважено: "Таким чином, якщо платником податку придбано товари, у тому числі необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відс. вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг".

3) якщо Ви на запит податкової можете надати аргументоване обгрунтування, що Ваша операція відповідає принципу витягнутої руки. Тобто по простому, що Ваші доходи від продажу власної продукції означеним нерезидентам не були занижені.
В ще одній консультації із категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40286 з цього приводу зауважено: "Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до п. 73.3 ст. 73 ПКУ".

Для цього Вам, по суті, варто проаналізувати умови продажу продукції в аналогічних (співставних) умовах і показати, що умови Вашого продажу відбуваються в рамках принципу "витягнутої руки", тобто, що договірна ціна продажу не занижена.

Раді допомогти, звертайтесь ще!