Виправлення помилки в обліку: відсутня будівля на балансі

Підприємству слід провести інвентаризацію.

Проводити інвентаризацію має постійно діюча комісія. До складу такої комісії зазвичай входить головний бухгалтер, матеріально відповідальна особа, профільні фахівці та інші компетентні працівники.

Проведення інвентаризації оформляється наказом керівника підприємства. Після здійснення огляду нерухомості, інвентаризаційна комісія складає Інвентаризаційний опис (акт інвентаризації) та протокол, у якому комісія має навести результати проведеної інвентаризації, а саме — зафіксувати стан активів, що оглядається, вказати причини пошкодження, ступінь і характер пошкодження та дати загальну оцінку стану пошкоджених активів, а саме — надати пропозиції щодо можливого подальшого використання самої будівлі.

Підприємства можуть додавати до протоколів іншу інформацію, що є суттєвою для ухвалення рішень щодо визнання й оцінки активів, зобов’язань та розкриття відповідної інформації у фінансовій звітності. Протокол інвентаризаційної комісії затверджується керівником підприємства протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації.

На підставі результатів проведеної інвентаризації керівник підприємства мав ухвалити рішення про ліквідацію нерухомості.Результати інвентаризації на підставі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, у якому закінчена інвентаризація.

Облік

Якщо під час інвентаризації буде виявлено, що ці активи були повністю знищена і не підлягають відновленню, то її потрібно списати з балансу. Для цього потрібно зробити такі дії:

1) припинити нараховувати амортизацію на такі об’єкти, починаючи з місяця, наступного за місяцем їх списання;

2) на підставі документів про проведення інвентаризації оформити акти списання основних засобів.

Можна взяти форму Акта списання основних засобів ф. № ОЗ-3, що була затверджена наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352 і втратила чинність ще декілька років тому. Щоб самостійно створений акт був первинним документом, потрібно, аби він містив усі обов’язкові реквізити, котрі притаманні первинному документі.

3) відобразити на рахунках бухобліку на підставі цих Актів списання балансової (залишкової) вартості основних засобів, що був знищений. Для цього робите такі проведення:

— Дт 13 “Знос (амортизація) необоротних активів” Кт 10 “Основні засоби”, зменшуємо первісну вартість активу на суму нарахованого зносу;

— Дт 976 “Списання необоротних активів” Кт 10, зачисляємо залишкову вартість знищених активів до складу інших витрат періоду, в якому було ухвалено рішення про їхнє списання (п. 7 пп. 29 НП(С)БО 16 “Витрати”).

Податок на прибуток. Якщо списання приміщення, здійснює підприємство-малодохідник, який не застосовує податкових різниць, то в нього все буде за правилами бухобліку. Тобто без жодних коректив.

Якщо ж списувати будівлю, буде підприємство високодохідник чи малодохідник-доброволець, то під час списання: основних засобів будівлі — у нього виникнуть ліквідаційні податкові різниці згідно зі ст. 138 ПКУ. А саме — підприємству слід:

— збільшити фінрезультат до оподаткування на суму залишкової вартості знищених основного засобу, яка визначена за правилами бухгалтерського обліку (абз. четвертий п. 138.1 ПКУ);

— зменшити фінрезультат до оподаткування на суму залишкової вартості знищених основного засобу, що розрахований за податковими правилами (абз. третій п. 138.2 ПКУ).

ПДВ. Якщо у підприємства не буде в наявності підтвердних документів на знищення основного засобу, то тоді йому під час списання таких активів із балансу доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ. Об’єктом обкладення податком буде залишкова вартість такої нерухомості (п. 189.9 ПКУ).

Нараховувати податкові зобов’язання доведеться в тому періоді, в якому в бухобліку буде відображено списання з балансу активів. Щоб нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання, слід скласти зведену податкову накладну не пізніше ніж останній день місяця, в якому відбулося списання основних засобів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!