Як правильно обліковувати ПДВ при транзитних послугах

На нашу думку, якщо експедитор-нерезидент 2 виставляє Вам окремо послуги, які він придбав при виконанні договору ТЕО (підтверджує їх документально) та окремо свою винагороду, то Ви як особа що придбала ці послуги експедитора у нерезидента, складаєте ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) тільки на суму винагороди експедитора-нерезидента - на 100 дол., оскільки місцем постачання таких послуг є місце реєстрації замовника (Вас) (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Код невидачі цієї ПН на послуги нерезидента - 14.

Всі перевиставлені нерезидентом послуги (за наявності підтверджуючих документів або їх завірених копій) не оподатковуються ПДВ в Україні, то мають місте постачання за межами України за визначенням ст. 186 ПКУ.

На це вказує ДПС в УПК № 610 від 06.07.2012, питання 10 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64):

"Питання 10.

Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь.

У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник - резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов'язань по міжнародному перевезенню виписує податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. Отриману податкову накладну від такого перевізника експедитор має право включити до реєстру отриманих податкових накладних. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

Якщо надалі Ви перевиставляєте ці послуги резиденту-замовнику, в т.ч. і винагороду експедитора 2, то по цим послугам вже отримувачем є резидент і відповідно:

1) перевиставлені послуги, що мають місце постачання - за межами України, перевиставляються Вами без ПДВ

2) послуги, які мають місце постачання - в Україні згідно п. 186.3 "ж" ПКУ, виставляються з ПДВ - це Ваша винагорода і винагорода експедитора-нерезидента.

Для Вас це означає, що Ви маєте нарахувати звичайні ПЗ на експедиторські послуги, надані замовнику

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!