Заголовок тимчасово відсутній

По цій ситуації рекомендуємо скористатися позицією ДПСУ з листа ДПСУ від 02.05.2025 №461/2/99-00-24-01-01-02 (https://storage.7eminar.ua/files/ListMinfinDPS/461_79008.pdf), в якому зокрема наведена така позиція:

1) щодо оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ подарункових сертифікатів, які передаються працівникам та ГІГ-спеціалістам резидента Дія Сіті (платник ПнВК):

сертифікати розглядаються як подарунки в негрошовій формі, тому оподатковуються з урахуванням норм п. 165.1.39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699):

- в межах 2000 грн. (для 2025 року - 25 % від мінЗП) - не оподатковуються

- якщо сума вище, то сума перевищення оподатковується ПДФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 5%.

- по ЄСВ - вартість подарунків до свят входить до Переліку № 1170 - п.8 р. ІІ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text), відповідно, ЄСВ на сертифікати не нараховується

2) позбутися персоніфікації не можна, адже якщо сетифікати куплені, то куди вони поділися в електронній формі?

3) в бухобліку це можна провести так:

Дт 209 Кт 63 - отримали подарункові сертифікати від постачальника

Дт 949 Кт 663,685 - нарахували вартість сертифікатів як дохід фізосіб

Дт 663,685 Кт 6411, 642 - утримади ПДФО та ВЗ

Дт 663, 685 Кт 209 - передали працівникам подарункові сертифікати

Також вважаємо, що придбання таких сертифікатів Ви здійснили у нерезидента, то фактично Ви отримали електронну послугу за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

а) постачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації, у тому числі, але не виключно, підписка на електронні газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів;

б) надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;

в) постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіовізуальних творів, відео- та аудіотворів на замовлення, ігор, включаючи постачання послуг з участі в таких іграх, постачання послуг з доступу до телевізійних програм (каналів) чи їх пакетів, крім доступу до телевізійних програм одночасно з їх транслюванням через телевізійну мережу;

г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;

...е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання..."

Місцем постачання таких послуг є місце реєстрації покупця - Вас (п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Відповідно Ви маєте:

1) скласти Пн на послуги нерезидента з місцем постачання - Україна. Таку ПН одночасно поставите в ПЗ (ряд. 6.1 декларації) та ПН (ряд. 13.1 декларації).

В обліку:

Дт 643 Кт 6412 - склали і зареєстрували ПН

Дт 6412 Кт 644 - постали в кредит

Дт 644 Кт 643 - закрили розрахунки по ПДВ

2) якщо доведете, що вартість таких сертифікаті покривається цінами Ваших основних послуг, то не будете нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931),

Якщо не зможете довести, то нарахуєте ще умовні ПЗ на вхідний кредит за п. 198.5 ПКУ, складете і зареєструєте зведену ПН типу 1, код невидачі 13

В обліку

Дт 949 Кт 6412

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!