Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство з 2025 року, перейшовши до категорії малих, дійсно зобов’язане створювати забезпечення на виплату відпусток відповідно до п. 13 П(С)БО 11 "Зобов’язання", затвердженого наказом Мінфіну № 20 від 31.01.2000. У попередні роки, будучи мікропідприємством, воно мало право цього не робити, згідно з п. 2 розд. ІІ П(С)БО 25, але з моменту переходу на "мале" підприємство — обов’язок створення резерву стає чинним.

Як мало би діяти підприємство: Резерв на невикористані відпустки необхідно формувати на рахунку 471 "Забезпечення виплат відпусток" у кореспонденції з рахунками витрат (найчастіше 23, 91, 92, 93 залежно від функції працівника). Тобто, така проводка:

Дт 91/92/93 Кт 471

Це означає, що нарахування резерву збільшує витрати звітного періоду, що відображається у Звіті про фінансові результати.

Нарахування резерву за рахунок нерозподіленого прибутку, як зроблено в січні 2025 року (проводка ймовірно була: Дт 44 Кт 471), не є вірним. Це не відповідає вимогам П(С)БО 11, оскільки забезпечення повинні визнаватися витратами того звітного періоду, коли вони виникають, а не за рахунок капіталу. Такий підхід спотворює як звіт про фінрезультати, так і зміни у власному капіталі (Баланс, розд. І).

Чому виникла розбіжність: Якщо резерв був нарахований через рахунок 44 (капітал), це не вплинуло на витрати звітного періоду, а отже, чистий прибуток (Звіт про фінансові результати) не змінився. У той же час, у балансі зменшився нерозподілений прибуток. Тому різниця між нерозподіленим прибутком на початок і кінець періоду не дорівнює чистому прибутку.

Як виправити: Потрібно провести сторнування некоректної проводки:

Дт 471 Кт 44 — сторнувати неправильне нарахування

І провести правильну проводку:

Дт 91/92/93 Кт 471 — відображення витрат поточного періоду

Це призведе до зменшення фінансового результату звітного періоду на суму створеного резерву, і відповідно вирівняє чистий прибуток із динамікою капіталу.

Про нарахування резерву відпусток див. статтю https://7eminar.ua/news/5311-ne-stvoryuvali-rezerv-vidpustok-yak-vipraviti

Раді допомогти, звертайтесь ще!