Заголовок тимчасово відсутній

На жаль, але Ви не зазначили, саме який РК потрібно було зробити в листопаді 2024 року, та до якої ПН – на платника чи неплатника ПДВ.

В будь якому випадку РК потрібно робити датою від листопада 2024 року.

Слід мати на увазі, що у Вашому випадку буде порушення строку реєстрації від 61 до 365 кал/днів, тому в такому випадку передбачено застосування штрафу в розмірі 15% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

У разі, якщо це РК на зменшення ПДВ до ПН на покупця – платника ПДВ, то такий штраф застосовується до такого покупця як на особу, яка відповідальна за реєстрацію РК згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

В інших випадках зміни суми ПДВ штраф застосовується до постачальника.

Якщо це нульовий РК з кодом 104 «зміна номенклатури» - штрафу не повинно бути, так як немає бази для його нарахування – ні обсягу постачання б/ПДВ, ні суми ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Також у разі, якщо це РК на збільшення ПДВ – потрібно подати УР на збільшення ПДВ до сплати.

Та перед поданням УР потрібно сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не повинні бути застосовані (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Якщо це РК на зменшення ПДВ – тоді його потрібно відобразити в декларації з ПДВ за період, в якому відбулася така несвоєчасна реєстрація.

Є відповідне роз’яснення податківців: «постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

Тобто постачальник має право зменшити податкові зобов’язання залежно від своєчасності реєстрації розрахунку коригування на зменшення отримувачем (покупцем) з урахуванням вищезазначених строків, а саме у звітному (податковому) періоді, в якому такий розрахунок коригування складено (у разі своєчасної реєстрації отримувачем (покупцем)) або зареєстровано (у разі несвоєчасної реєстрації отримувачем (покупцем))» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Щодо особливостей складання РК та реєстрації в ЄРПН» опубліковано 11.04.24 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/772976.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!