Оліковування пального при оренді авто: нюанси та рекомендації

Отримання пального в баку орендованого автомобіля є необхідною операцією, оскільки взагалі без пального передати автомобіль фізично неможливо. Разом із тим, умова повернення автомобіля з пальним несе в собі ризики операції реалізації пального, оскільки будь-яка передача згідно з пп. 14.1.212 ПКУ прирівнюється до реалізації пального.

Користуватися таким пальним можна, оскільки відокремити його від власного неможливо.

Є декілька варіантів, за якими можна оформити таке пальне.

Можна оприбуткувати його як безоплатно отримане за справедливою вартістю (за ціною, за якою пальне придбавається на АЗС на даний час), з одночасним визнанням доходу: Дт 203 – Кт 718, а надалі списувати як власне на витрати за подорожніми листами: Дт 91–94 – Кт 203. Тобто фінансовий результат такої операції в кінцевому підсумку буде нульовим: за якою ціною оприбуткували, за такою і списали. Перевагою такого підходу є співпадіння даних подорожніх листів із фактичними показниками. Але, коли настане час повертати автомобіль, потрібно буде списати ті останні 10 літрів, з якими автомобіль передається орендодавцю. Це можна зробити таким чином: оскільки автомобіль фізично неможливо передати без пального взагалі, це пальне списується в момент передачі об'єкта оренди на інші операційні витрати, а також нараховується компенсуюче податкове зобов'язання за п. 198.5 ПКУ як на пальне, списане не в господарській діяльності. Фактично воно витрачається як технологічна витрата на процес передачі орендодавцю об'єкта оренди. Доцільно уникати документального оформлення передачі пального саме фізичній особі, щоб не виникав об'єкт оподаткування ПДФО та ВЗ.

Інший варіант, який іноді пропонується, — продовжувати обліковувати таке пальне поза балансом як таке, що не належить підприємству. Але тоді протягом усього строку оренди буде неспівпадіння показників подорожніх листів із фактичними залишками пального. Це створює додаткові ризики. Зважаючи на невелику кількість пального, можна було б придбати таку саму кількість пального в каністру та зберігати її протягом строку дії оренди, але документально в бухобліку ці 10 літрів оприбуткувати саме в бак автомобіля. Тоді фактична кількість пального в баку співпадатиме з даними подорожніх листів та бухобліком, а "зайве " пальне зберігатиметься в каністрі окремо. Ризиків не буде, а остання заправка перед передачею автомобіля здійснюватиметься саме з цієї каністри.

Раді допомогти, звертайтесь ще!