Якщо Ви наймаєте перевізника через агента, і при цьому перераховуєте агенту і його агентську винагороду і вартість фрахту (перевезення), то:

1) ПДВ:

Якщо агент виконує агенський договір, то на нашу думку, місце постачання таких послуг за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n4496) - буде місце реєстрації такого агента-нерезидента (п. 186.4 ПКУ).

Відповідно, ПДВ Ви не нараховуєте, ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ не складаєте (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n5181).

На суму відкшодування витрат на перевезення - так само ПДВ не нараховуєте, ПН не складаєте, місце постачання послуг перевезення = місце реєстрації перевізника.

Якщо агент фактично є експедитором, який організує перевезення, виставляє Вам витрат по перевезенню + винагороду експедитру, то місце постачання таких послуг за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n4496) - буде місце реєстрації покупця (Вас) (п. 186.3 "ж" ПКУ).

Відповідно, ПДВ Ви нараховуєте, складаєте ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n5181).

На суму відкшодування витрат на перевезення - так само ПДВ не нараховуєте, ПН не складаєте, місце постачання послуг перевезення = місце реєстрації перевізника.

2) податок на репатріацію:

- агентська винагорода - вважаємо, що податок на репатріацію не має нараховуватись за п. 141.4.1 "з" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n10752), оскільки агентська винагорода надана не на території України.

На це вказує зокрема ДПСУ в ІПК від 23.03.2021 р. N 1111/ІПК/99-00-21-02-02-06

- винагорода експедитора - податок на репатріацію не нараховується як на послуги - працює виключення пп.141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n10752),

- відшкодування вартості перевезення - не оподатковується податком на репатріацію, оскільки Ви не робили виплату безпосередньо перевізнику.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!