Заголовок тимчасово відсутній

При заповнені звіту КІК необхідно вказати обмінний курс перерахунку у гривню. Потрібно вказувати його з 4 знаками після коми, чи округлювати до десятих? При заповненні рядків 22 - 24 чи потрібно брати дані відповідно до фінансової звітності? Чи можливо потрібно коригувати даний показник?

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.04.2025 | 19:52

Очікує відповідь

Дані для заповнення ряд. 22- 24 Звіту про КІК беруться з фінзвітності КІК без будб-яких коригувань

Порядок заповнення звіту по КІК № 254 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text):

"21. ...У графі 21.2 зазначається середньозважений офіційний курс Національного банку України за звітний (податковий) період."

При цьому позиція ДПСУ наступна:

1) ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41614):

"На яку дату зазначається середньозважений офіційний курс Національного банку України за звітний (податковий) період у графі 21.2 Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК)?
Відповідь:
Середньозважений офіційний курс Національного банку України за звітний (податковий) період у графі 21.2 Звіту про контрольовані іноземні компанії зазначається за звітний період контрольованої іноземної компанії."

2) ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41622) вказує наступне:

"Яким чином та на яку дату визначається курс для обрахунку доходу, який не перевищує еквіваленту 2 мільйони євро, зокрема, у разі якщо ФО є контролюючою особою контрольованих іноземних компаній (КІК) у країнах з різними грошовими одиницями?
Відповідь:
Контролююча особа для обрахунку загального сукупного доходу усіх КІК вираховує середній курс валют (різних грошових одиниць) за звітний період КІК на підставі офіційних курсів гривні щодо іноземних валют (середній за період), що розміщено на сайті Національного банку України та порівнює сумарну суму з еквівалентом 2 мільйони євро перерахованого за офіційним курсом євро до гривні на кінець звітного періоду."

З математичної точки зору "середньозважений" і "середній" за період - це різні речі

Наприклад, якщо говорити про євро

Математичні правила розрахунку середньозваженого курсу євро за період передбачають результат від ділення суми всіх курсів за кожен день періоду на кількість днів в періоді (366 днів), такі розрахунки дають 43,458762 грн/євро

На сайті НБУ в закладці "Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період)" (https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates) вказаний середній курс євро в цілому за 2024 рік і середні курси помісячно. Середній курс за рік вказаний як 43,4504 грн./євро

Якщо взяти 12 місяців 2024 р. (пораховані середні курси за кожен місяць) скласти їх та та поділити на 12 місяців, то середній курс буде 43,45041151 грн./євро. НБУ округлив до 43,4504 грн./євро.

Тобто, ДПСУ схиляється до "середнього курсу євро" як дає НБУ, а не до середньозваженого, як вимагає Порядок № 254

На нашу думку, Ви можете або вказати 4 наки після коми, або до середнього курсу НБУ дописати ще два нулі, щоб було 6 знаків після коми.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!