Заголовок тимчасово відсутній

Якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника-резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Якщо ж відбувається прощення заборгованості постачальником, у такому разі згідно з https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-772442.html діє п. 192.1 ПКУ, і саме постачальник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної на зміну ціни та одночасно скласти у себе нову податкову накладну на суму перевищення бази оподаткування над ціною постачання. Оскільки прощення — це зміна ціни постачання, яке стало безоплатним, у цьому разі підприємство тільки надсилає на реєстрацію розрахунок коригування постачальника, саме ж нічого не складає. Однак, якщо постачальник цього не зробив — тоді підприємству нічого не лишається, як діяти так само, як і у випадку спливу терміну давності, адже зменшити податковий кредит воно повинне в будь-якому разі.

Щодо випадку, коли кредиторська заборгованість списується через сплив терміну позовної давності (однак зауважте, що наразі ці строки призупинені), в цьому випадку -

для нарахування ПЗ з ПДВ зведену ПНне пізніше кінця місяця коли відбулося списання

Порядок 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text визначає порядок заповнення

Помітка "X" має стояти одночасно і в комірці "Зведена податкова накладна" (код зведеності 1), і в комірці “Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)”, тип причини 13 (13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності;). В комірках назви покупця платник ПДВ має вказати власні дані, умовний ІПН “600000000000”,

відповідно до п. 16 Порядку №1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку №1307, у графі 2 платник зазначає дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 та пункту 199.1 ПКУ.

При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів /послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до п. 8 Порядку №1307 зазначено тип причини 13, у графі 2 також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця).

Дт949Кт632, Дт6432Кт6412

Раді допомогти, звертайтесь ще!