Облік ПДВ при поверненні товару та нових реалізаціях

У вашій ситуації логіка така: на 05.06 треба скласти РК «мінус» на 8 382 грн до першої ПН і одразу нову ПН на 8 382 грн як передоплату за майбутній товар; на реалізацію 07.06 на 2 776 грн окрему ПН не складають, а на 10.06 складається ПН на різницю 1 394 грн, як ви й описали.

Обґрунтування

1. Коли складати РК і коли – нову ПН.
   Якщо після постачання товарів сума компенсації змінюється через повернення товарів, податкові зобов’язання коригують РК до первісної ПН згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України. Якщо кошти не повертаються, а зараховуються в оплату майбутніх поставок, на суму, що залишається як аванс, складають нову ПН. Цей підхід прямо підтверджений: при поверненні товарів і нездійсненні повернення коштів на дату повернення складають РК до старої ПН, а якщо кошти зараховуються в рахунок інших майбутніх постачань, складається нова ПН на суму такого зарахування.

2. Чому на 07.06 ПН не складається, а на 10.06 – лише на «різницю».
   ПН складається на кожну суму попередньої оплати або кожне повне / часткове постачання, але подвійного оподаткування авансу бути не повинно. На 05.06 ви вже задекларували зобов’язання ПДВ на всю суму 8 382 грн новою «авансовою» ПН. Подальші постачання 07.06 (2 776 грн) і частина 10.06 (ще 6 988 грн з 8 382) «поглинають» цю передоплату. Додаткова ПН потрібна тільки на суму, що перевищує аванс, тобто 1 394 грн (7 000 – 5 606 залишку передоплати), що відповідає загальному правилу першої події за пунктом 187.1 ПКУ та запобігає повторному нарахуванню ПДВ на вже оподатковану суму авансу.

3. Проводки по ПДВ (спрощено, тільки рахунки 643/641, без інших рахунків).

   Операція	Дт	Кт	Зміст
   23.02 – нараховані ПЗ з ПДВ з авансу (з ПН на 27 536)	643	641/ПДВ	ПЗ за ПН на аванс
   05.06 – РК «мінус» до першої ПН на 8 382 (зменшення ПЗ)	641/ПДВ	643	Зменшення ПЗ за РК
   05.06 – нова ПН на 8 382 як аванс за майбутній товар (ПЗ)	643	641/ПДВ	ПЗ за новою ПН на 8 382
   07.06 – відвантаження на 2 776, за рахунок авансу 8 382 (ПН не складається)	641/ПДВ	643	«Закриття» частини авансу ПДВ на 2 776 × 20 ÷ 120
   10.06 – відвантаження на 7 000, з них 5 606 за рахунок авансу, 1 394 – нова перша подія (ПН на 1 394) – ПЗ на суму 1 394	643	641/ПДВ	ПЗ за ПН на 1 394
   10.06 – «закриття» решти авансу ПДВ (з 8 382 використовується ще 5 606)	641/ПДВ	643	Зменшення ПЗ за авансовою ПН у частині використаного авансу

   Суми ПДВ за кожним рядком ви визначаєте за формулою: база × 20 ÷ 120.

Описана вами схема дат і складання ПН / РК відповідає нормам ПДВ за умови коректного розрахунку сум ПДВ по кожній операції.