Ситуація з ПДВ: передоплата і перебір товарів у бухгалтерії

У вашій ситуації потрібно:

1. не складати РК лише через те, що по одному товару «перебір», а по іншому – залишок передоплати, якщо не змінюється номенклатура і загальна сума компенсації;
2. складати нові ПН на відвантаження товару В понад суму передоплати датами таких відвантажень, а РК до «авансової» ПН не оформлювати.

Обґрунтування

1. Коли складають РК до «авансової» ПН. РК до ПН на передоплату складають, якщо є підстави, перелічені у п. 192.1 Податкового кодексу України, зокрема:

   • повернення товарів або коштів;
   • зміна ціни;
   • зміна номенклатури;
   • інші випадки зміни суми компенсації.
     Сам факт того, що за однією позицією товару використана менша частина авансу, а за іншою більша, за умови однакової ціни й незмінної номенклатури, не є зміною суми компенсації чи номенклатури.

2. Порядок дій при подальших відвантаженнях після часткової передоплати. Податкова накладна на аванс повинна містити фактичну кількість/вартість товарів, за які здійснено попередню оплату, а при подальших відвантаженнях ПН складаються «за правилом першої події» з урахуванням того, що вже було оподатковано авансом; при цьому за неоплачену частину товарів відвантаження є першою подією, і за нею складається окрема ПН на дату такого відвантаження, підстав для РК до «авансової» ПН немає, якщо не відбувається зміна номенклатури чи інших умов, перелічених у п. 192.1 Податкового кодексу України.

3. Коли все ж потрібен РК у подібних ситуаціях. Якщо:

   • ви змінюєте номенклатуру (наприклад, частину авансу з товару А переоформлюєте на інший товар), тоді складають РК із кодом причини «104» як зміну номенклатури;
   • відбувається повернення товару або коштів, або зміна ціни, тоді складають РК на дату відповідної події згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України.
     У вашому описі таких подій немає, тому обмежуєтесь новими ПН на відвантаження понад аванс.

Правильний варіант у вашому випадку — складати ПН на товар В датами фактичних відвантажень понад суму передоплати, не оформлюючи РК до «авансової» ПН, доки не з’являться підстави зі статті 192 ПКУ.