Помилка у реєстрації ПДВ: як виправити невірні платіжні накладні

Слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» з метою анулювання невірних ПН на неплатника.

Оскільки це буде РК до ПН на неплатника, то в будь якому випадку такий РК реєструє постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та складаєте вірні ПН на платника ПДВ.

За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафів в сумах від 2% (порушення строку до 15 кал/днів) до 15% ( порушення строку від 61 до 365 к/днів ) суми ПДВ ( п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Оскільки суми ПДВ не змінюються ( змінюється тільки отримувач ) – УР до раніше поданих декларацій з ПДВ подавати не потрібно. РК також не відображаєте в декларації з ПДВ.

Є відповідне роз'яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!