Оформлення позички службового автомобіля директору під час відпустки

ТОВ не може укласти з власним директором договір позички службового авто для його особистої відпустки, тож у разі безоплатного користування виникає додаткове благо з усіма податками.

Обґрунтування

1. Позичка службового авто директору заборонена. За нормами цивільного законодавства безоплатна передача майна за договором позички між юрособою та її посадовою особою (директором) не допускається, тому оформити позичку авто ТОВ → директор у відпустку не можна (заборона випливає з положень Цивільного кодексу України щодо позички транспортних засобів для посадових осіб юрособи, зокрема ст. 828, 829 Цивільного кодексу України).

2. Безоплатне користування = додаткове благо. Якщо директор користується службовим авто в особистих цілях безоплатно, він отримує дохід у вигляді додаткового блага. Вартість безоплатно наданих товарів/послуг включається до оподатковуваного доходу фізособи за пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України.

3. Оподаткування додаткового блага. Сума такого доходу визначається за звичайною (ринковою) вартістю оренди/прокату аналогічного авто, до негрошового доходу застосовується «натуральний» коефіцієнт за п. 164.5 ПКУ, далі нараховуються ПДФО 18 %, військовий збір 5 % і, як дохід працівника, ЄСВ на підставі Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5 (п. 3.4, п. 2.3.3 Інструкції №5).

4. Альтернатива — платна оренда, а не позичка. Щоб уникнути додаткового блага, можливий варіант платної оренди авто директором у ТОВ з оформленням договору оренди транспортного засобу з фізособою, що підлягає нотаріальному посвідченню за ст. 799 Цивільного кодексу України; тоді директор сплачує орендну плату, а безоплатного доходу не виникає.

У вашій ситуації безоплатна позичка директору службового авто для відпустки є неможливою юридично, а фактичне безоплатне користування спричинить оподатковуване додаткове благо.