Списання товару з балансу та питання ПДВ після втрати

У Вашому випадку слід визнати інші операційні витрати як «нестачі й втрати від псування цінностей» ( п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ). Списання слід оформити актом списання товарів, в обліку зазначаєте Дт947 – Кт281. Податкових різниць при цьому не виникає.

Щодо нарахування ПДВ – якщо ми Вас зрозуміли, постачання фактично не відбулося, ПН не було складено.

Але виникає питання що складення компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як відбулося негосподарське використання товарів, які придбані з ПДВ.

Справа в тому, що згідно згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) в умовах воєнного стану, «не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари: придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану…».

Тобто у разі знищення товарів внаслідок форс – мажорних обставин під час війни не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ.

Але для підтвердження форс – мажорних обставин Вам слід мати підтверджувальні документи:

- Сертифікат ТПП про настання обставин непереборної сили — індивідуальний, що стосується конкретного підприємства та події;

- наказ про проведення інвентаризації та інвентаризаційний опис (акт) щодо відправленого товару (у Вашому випадку – товарів в дорозі, або товарів на відповідальному зберіганні );

- підтвердження від ДСНС, поліції, витяг з ЄРДР щодо наявності кримінального провадження за фактом обстрілу.

Є відповідні роз'яснення податківців з цього приводу, наприклад:

«…обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України не виникає.

Таку норму передбачає п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Водночас скористатися нею можна лише за наявності належного документального підтвердження настання обставин непереборної сили.

Зокрема, обов'язковою є наявність:

- первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати товарів;

- сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), виданого Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою нею регіональною торгово-промисловою палатою.

Саме наявність такого сертифіката є обов'язковою умовою для застосування зазначених норм Податкового кодексу. Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні палати засвідчують форс-мажорні обставини та видають сертифікат протягом семи днів із дня звернення суб'єкта господарювання.

…Отже, у разі знищення або втрати товарів через форс-мажор платник ПДВ звільняється від нарахування податкових зобов'язань, якщо має належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини. При цьому суми ПДВ за такими товарами не можуть бути заявлені до бюджетного відшкодування, а переносяться до податкового кредиту наступних звітних періодів» ( роз'яснення ДПС України «Форс-мажор і знищення товарів: коли не нараховуються зобов'язання з ПДВ» опубліковано 10.08.26 р., посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038742.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!