Нарахування ПДВ при закінченні строку позовної давності

Суму авансу списуєте в дохід через закінчення строку позовної давності проводкою Дт 681 Кт 717, податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані у 2018 році, залишаються без коригування, якщо минуло 1095 днів від дати ПН і розрахунок коригування вже неможливо зареєструвати.

Обґрунтування

1. Списання кредиторської заборгованості в дохід. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, його суму включають до доходу звітного періоду, у якому це встановлено, що випливає з п. 5 НП(С)БО 11. У вашій ситуації після спливу строку позовної давності у вересні 2026 року оформлюєте наказ про списання заборгованості і відображаєте запис: Дт 681 «Розрахунки за авансами одержаними» – Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» на 373,54 грн.

2. Чому ПДВ-зобов’язання не коригуються. Для повернених авансів чи розірваних договорів з неплатниками ПДВ загальний механізм передбачає зменшення податкових зобов’язань через розрахунок коригування до ПН за правилами п. 192.1 ПКУ. Однак зареєструвати РК можна лише в межах 1095 днів, пов’язаних зі строком позовної давності та строком давності в податкових відносинах (ст. 257 ЦКУ, ст. 102 ПКУ), тож після спливу 1095 днів податківці не дозволяють зменшити раніше нараховані ПЗ з ПДВ за такими авансами.

3. Відсутність компенсуючих зобов’язань за п. 198.5 ПКУ. Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ стосуються випадків, коли раніше сформовано податковий кредит, а потім придбання використовують у негосподарській чи безПДВшній діяльності. У вашій ситуації ви – продавець, який отримав аванс і нарахував ПДВ-зобов’язання, а не податковий кредит, тому додаткових умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ не виникає.

4. Податкові наслідки з податку на прибуток. Оскільки ви – платник податку на прибуток, сума списаної кредиторської заборгованості, визнана доходом (Кт 717), збільшує фінансовий результат до оподаткування за загальними правилами, спеціальних коригувань для такої операції норми ПКУ не встановлюють.

У вересні 2026 року відображайте дохід від списання кредиторської заборгованості та не коригуйте раніше нараховані податкові зобов’язання з ПДВ.