Заголовок тимчасово відсутній

По Вашим даним:

- в березні була виписана періодична МД (код 00)

- в квітні - додаткова, що підтверлила завершення вивезення на експорт по періодичній (код 84).

Віддповідно, в квітні після оформлення остатночного вивезення складений РК_РЕЗ_2 на уточнення даних ПН_РЕЗ (де вже була ставка ПДВ 0%), - дані ПН_РЕЗ приведені у відповідність з МД_додатковою

В цій ситуації операцію експорту ставите в декларацію за 04/2025

Згідно листа ДПСУ від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 :

"ІV. Відображення операцій з експорту Товарів-РЕЗ у податковій звітності

Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, незалежно від дати складання податкової накладної на вказану операцію.

1. Відображення операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ

Для відображення операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ в розділі І "Податкові зобов’язання" передбачена група рядків 2.3 "Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі – окремих видів товарів)", а саме:

рядок 2.3.1 "операції, що оподатковуються за нульовою ставкою": в цьому рядку зазначаються операції з вивезення Товарів_РЕЗ, на які були складені ПН_РЕЗ з ознакою "7" в номері (застосована нульова ставка ПДВ) з урахуванням складених до них та зареєстрованих в ЄРПН РК_РЕЗ_1;

...Якщо після реєстрації ПН_РЕЗ в ЄРПН до закінчення звітного періоду платником не розпочато процедуру оформлення митної декларації на вивезення Товару-РЕЗ, на який складено таку ПН_РЕЗ, така операція в рядку 2.3.1, або 2.3.2 або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) в такому звітному періоді не зазначається. Ця операція має бути відображена в податковій декларації того звітного періоду, на який припадає дата оформлення митної декларації.

При заповненні рядків 2.3.1, 2.3.2 або 2.3.3 подання додатків до декларації не передбачається, а РК_РЕЗ_1 в таблиці 1.3 додатка 1 до декларації не зазначається.

2. Коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ

Після завершення митного оформлення, складання та реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2 (приведення показників ПН_РЕЗ у відповідність до показників митної декларації) коригування відбувається в наступному порядку:

обсяг операції та сума податку, вказані в рядках 2.3.1 2.3.2 або 2.3.3, коригуються шляхом відображення в рядках 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3 відповідно;

в рядку 7.2.1 заповнюється тільки колонка А (на різницю між обсягом операцій, що були зазначені в рядку 2.3.1 та обсягом, який визначено при митному оформленні; на вказану різницю має бути складений РК_РЕЗ_2); в цьому випадку інформація про РК_РЕЗ_2 в таблиці 1.3 додатка 1 до декларації не зазначається;

...Таке коригування, залежно від дати складання РК_РЕЗ_2 може бути відображене:

– в одному звітному періоді: якщо операція з вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ та завершення митного оформлення цієї операції відбулися в одному звітному періоді; в цьому випадку в декларації будуть одночасно заповнені рядки 2.3.2, або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) та рядки 7.2.2 або 7.2.3 відповідно;

– в різних звітних періодах: якщо операція з вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ та завершення митного оформлення цієї операції відбулися в різних звітних періодах; в цьому випадку в декларації за звітний період, в якому відбулося вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ, будуть заповнені рядки 2.3.2, або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку), а в декларації за звітний преріод, в якому відбулося завершення митного оформлення цієї операції, будуть заповнені рядки 7.2.2 або 7.2.3 відповідно.

...При заповненні рядка 7.2.1 таблиця 1.3 додатка 1 до декларації не заповнюється."

Отже, в декларації за квітень 2025:

- дані ПН_РЕЗ ставите в ряд. 2.3.1 (якщо відразу застосована ставка 0 %)

- дані РК_РЕЗ_2 ставите в ряд. 7.2.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!