Заголовок тимчасово відсутній

Штучне «дроблення бізнесу» – це практика, коли підприємства розподіляють свою діяльність між кількома суб'єктами господарювання, зокрема фізичними особами-підприємцями (ФОП), щоб скористатися спрощеною системою оподаткування та зменшити податкове навантаження. Такий підхід може розглядатися як ухилення від сплати податків і призвести до серйозних наслідків.

Наразі багато підприємств намагаючись оптимізувати податкове навантаження, використовують законні методи, такі як делегування окремих видів діяльності ФОПам. Але, якщо такі дії мають ознаки «штучності» та спрямовані виключно на зменшення податків, вони можуть бути кваліфіковані як порушення. Використання таких схем без належного обґрунтування та документального підтвердження може призвести до донарахування податків та штрафних санкцій.

Нацбанк у своєму листі від 01.11. 2024 року визначив ознаки належності клієнтів до групи пов'язаних компаній. Частина з цього листа увійшла до меморандуму, а частина – ні.

Може свідчити про штучне «дроблення бізнесу»:

1. Спільні засновники та керівники. Якщо кілька ФОП або юросіб мають однакових засновників, керівників або співробітників, це може свідчити про штучне «дроблення бізнесу». Наприклад, фізособа-ФОП є серед власників і юрособи, і ФОПа. Або є випадки, коли один юрист або нотаріус обслуговує всю групу або її частину – це підпадає під контроль фінансових установ.

Але до меморандуму не потрапила ознака дроблення бізнесу, коли одна особа подає до фінансової установи документи на встановлення ділових відносин одночасно як юрособа та ФОП

2. Спільна адреса / місце реалізації товарів. Наприклад, спільна адреса місця знаходження юрособи та ФОП визнана ознакою дроблення бізнесу. Закон № 755 визначає місцезнаходження як адресу місця проживання, за якою здійснюється зв’язок з ФОПом.

3. Спільне використання ресурсів. Використання спільних офісів, бухгалтерії, обладнання або інших ресурсів між ФОП та юридичними особами може бути ознакою зловживання.

Наприклад, ФОП не має необхідних ресурсів для ведення діяльності, і використовує їх спільно з юрособою. Податкова вважає це ознакою безтоварних операцій, хоча насправді ФОП може залучати сторонніх підрядників і працювати без власних ресурсів.

4. Значні надходження на рахунки ФОП. Регулярні та значні надходження від однієї юридичної особи на рахунки ФОП можуть бути підозрілими. Якщо у ФОПа лише один контрагент, це не лише сигнал для банку, а й ризик обвинувачення у прихованих трудових відносинах. Для підприємницької діяльності наявність лише одного замовника автоматично виглядає підозріло.

Значні фінансові операції за рахунками новоствореного ФОП теж можуть привернути увагу. Якщо на рахунок нещодавно відкритого підприємця одразу надходять великі суми, це виглядає підозріло. До проведення таких операцій потрібно підготуватися, щоб мати відповідні документи для підтвердження їхньої обґрунтованості.

Також під підозру потрапляють ФОПи, які протягом 2-3 місяців здійснюють фінансові операції на загальну суму, що досягає річного обсягу доходу. А якщо після того, як один ФОП вичерпав свій ліміт, на його місці одразу з’являється новий ФОП, це також може свідчити про групову діяльність і штучне «дроблення бізнесу».

5. Оплата послуг, результат виконання яких складно оцінити. Оплата юрособою послуги ФОП, вартість яких складно оцінити – оренда, маркетингові, інформаційні послуги, реклама тощо, також потрапляє під контроль. Такі види діяльності часто супроводжують схеми переведення коштів у готівку або роздування витрат. Тому якщо ФОП займається подібними послугами, необхідно ретельно документувати їхню реальність та економічну обґрунтованість для замовника.

Ідеальним варіантом є дизайн-послуги, оскільки вони мають конкретний результат – макет, який можна пред’явити. А ось маркетингові дослідження чи інформаційні послуги складніше підтвердити, адже їхній результат не завжди має матеріальну форму.

Надання фінансової допомоги від юрособи ФОПу або навпаки – ще один фактор, який може викликати підозри. Учасники меморандуму також вважають це ознакою групи пов’язаних компаній.

6. Єдиний ланцюг постачання. Якщо кілька ФОП або юридичних осіб працюють під єдиним брендом або здійснюють діяльність як одна компанія, це може свідчити про штучне подрібнення бізнесу. Ресторанний бізнес часто практикує поділ операцій: одна частина закладу належить одному ФОПу, інша – іншому. Наприклад, кухня та бар оформлені на одного підприємця, а продаж алкоголю й тютюну – на іншого. Такі схеми вже перебувають під контролем фінансового моніторингу.

7. Використання одного платіжного терміналу: Спільне використання платіжних терміналів між ФОП та юридичними особами - ще одна очевидна ознака дроблення бізнесу. Особливо часто це трапляється в ресторанах, де різні ФОПи можуть використовувати один термінал для прийому платежів. У такій ситуації виникає плутанина, коли кошти потрапляють не тому ФОПу, а потім переводяться іншому. Крім того, банки, які надають один термінал на кількох ФОПів, обов’язково повідомлять про це в держфінмоніторинг.

У листі НБУ також зазначено, що про зв’язки між юрособами можуть свідчити характер операцій, їхній обсяг, регулярність і мета. Тому всі операції мають бути реальними й відповідати економічній доцільності. Перелік критеріїв, які визначають зв’язаність суб’єктів господарювання, не є вичерпним. Фінустанови мають право додавати свої власні критерії, використовуючи ризикоорієнтований підхід.

Податкові органи також активно здійснюють перевірки щодо можливого штучного «дроблення бізнесу». У разі виявлення порушень підприємству можуть донарахувати несплачені податки, а також застосувати штрафні санкції. Крім того, банки можуть відмовити у проведенні фінансових операцій або заблокувати рахунки, якщо виявлять підозрілі транзакції, пов'язані зі штучним «дробленням бізнесу».

Законна співпраця між ФОП та юридичними особами повинна базуватися на реальних господарських відносинах, оформлених відповідними договорами. Кожен ФОП повинен мати власне обладнання, співробітників та здійснювати діяльність незалежно від інших суб'єктів. Важливо проводити аудит структури бізнесу та забезпечити відповідність діяльності вимогам чинного законодавства. Використання ФОП для оформлення штатних працівників або для штучного подрібнення бізнесу є порушенням податкового законодавства та може призвести до серйозних санкцій. Тому важливо забезпечити реальність господарських відносин та дотримання законодавства при співпраці з ФОП.

На нашу думку, варто все ж таки не нехтувати ризиками, і не сподіватися, що ситуацію з виявленням штучного «дроблення бізнесу» вдасться «зам’яти». Адже наслідки можуть бути серйозними – від блокування рахунків, до мільйонних штрафів. Тому краще уважно ставитися до структуризації своєї діяльності та уникати схем, які можуть бути розцінені як штучне «дроблення бізнесу».

Отже, наостанок надаємо три важливі поради:

• завжди забезпечуйте реальність господарських відносин та дотримання законодавства при співпраці з ФОП,
  ведіть прозору діяльність, уникайте спільного використання ресурсів та намагайтесь забезпечувати незалежність кожного суб'єкта господарювання,


• у разі сумнівів щодо законності схем співпраці з ФОП, рекомендуємо консультуватися з податковими фахівцями та юристами для забезпечення відповідності законодавству та мінімізації ризиків.
  
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!