Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, підприємство А виступає тут експедитором - організує доставку товару від нерезидента до підприємства Б.

Замовником транспортно-екпедиторських послуг є нерезидент.

Отже, на винагододу експедитора (Вашу) ПДВ не нараховується за правилами п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D1%96%D0%B0%D0%BD#n4496), оскільки місцем постачання експедиторських послуг в цій ситуації є місце реєстарції замовника (нерезидента).

Якщо Ви в межах цього договору придбаваєте послуги навантження/розвантаження, транспотування, то треба розуміти - хто і де надає Вам такі послуги:

1) перевезення - окремо не вказано в ст. 186 ПКУ, тому за правилами п. 186.4 ПКУ - місце постачання - де зареєстрований перевізник:

- якщо він нерезидент, перевиставляєте замовнику без ПДВ, ПН не складаєте

- якщо він резидент-неплатник ПДВ, перевиставляєте замовнику без ПДВ, ПН не складаєте

- якщо він резидент-платник ПДВ і перевезення міжнародне, то він складе Вам ПН на ставку 0% ПДВ, а Ви складете теж ПН на ставку 0% на це перевезення на нерезидента (перевиставите)

Такі правила прописані в УПК № 610 від 06.07.2012 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text), яка на сьогодні є чинною (див. розділ ІІ):

"Питання 10.

Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь.

У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник - резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов'язань по міжнародному перевезенню виписує податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. Отриману податкову накладну від такого перевізника експедитор має право включити до реєстру отриманих податкових накладних. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

2) послуги розвантаження/навантаження - за визначенням п. 186.2.1 ПКУ місцем постачання таких послуг є місце їх фактично надання:

- якщо це за кордоном, перевиставляєте без ПДВ, ПН не складаєте

- якщо це в Україні, але придбані без ПДВ, перевиставляєте з ПДВ 20 %

- якщо це в Україні і придбано з ПДВ, перевиставляєте з ПДВ 20 %

Додатково - ЗІР (101.21, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27625):

"На яку дату у перевізника та інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, що надають послуги, які є допоміжними у транспортній діяльності, виникають податкові зобов’язання з ПДВ при наданні послуг, які є допоміжними у транспортній діяльності?
Відповідь:
Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610, визначено, що при отриманні коштів від експедитора чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт надання послуг, які є допоміжними у транспортній діяльності, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше перевізник (інший учасник транспортно-експедиторської діяльності) нараховує податкові зобов’язання з ПДВ: для перевізника - виходячи з договірної вартості послуг перевезення, для інших учасників перевезення – виходячи з договірної вартості допоміжних у транспортній діяльності послуг, та виписує податкову накладну, яку надає експедитору.
При цьому, за отриманою податковою накладною від перевізника експедитор має право на формування податкового кредиту."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!