В цій ситуації після поставки на експорт друга половина оплати (50%) має надійти не пізніше 180 к.д. з дати оформлення експорту.

Строк повернення валютної виручки встановлені на час воєнного стану Постановою НБУ № 18 від 24.02.2022 (ttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=дивіден#Text):

"14-2. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

14-3. Граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 14-2 цієї постанови:

1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій;..."

Отже, якщо сума заборгованості по валютній операції експорту товарів менша 400 000 грн, то валютний контроль не здійснюється взагалі.

Якщо ж сума на 181 день прострочки буде більша в еквіваленті за курсом НБУ ніж 400 000грн., то за кожен день прострочки буде нараховуватись пеня - 0,3 % в день, але не більше суми боргу. Цю пеню нарахує ДПС під час проведення перевірки.

Неоплачена сума боргу буде висіти протягом строку позовної давності.

Якщо настане час списання боргу, то в обліку:

Дт 944 (38) Кт 632 - витрати в бухобілку.

В податковому обліку

коригування по п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685):

- на збільшення - списання на витрати за даними бухобліку

- на зменшення - якщо заборгованість є безнадійною за даними п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Крім того, ПКУ визначає наступне в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.257. фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.

Безповоротна фінансова допомога - це:

сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;

сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;

сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;

основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних)."

Тобто, списана сума Дт 944 Кт 632 буде вважатися безповоротною фіндопомогою наданою нерезиденту.

Це означає, що до такого доходу нерезидента можна застосувати норму п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) - як "інші доходи", з яких Ви маєте сплатити 15 % податку на репатріацію.

Також ДПС може розглядати це як безоплатна передача нерезиденту товарів - ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38295), теж буде податок на репатріацію.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!