Заголовок тимчасово відсутній

За певних умов Ви можете не проводити означене коригування.

1. Як ми зрозуміли із запитання, Ваше підприємство веде облік податкових різниць. В такому разі (тобто у разі перерахування допомоги закладу охорони здоров’я державної, комунальної власності через неприбуткову організацію) податківці дозволяють не застосовувати 4% "неприбуткове" коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 тільки у разі, якщо неприбутківець, якому перераховуються кошти, є одержувачем (набувачем) гуманітарної допомоги. Інакше, слід застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ (для нього призначено рядок 3.1.9 додатка РІ).
Так, наприклад, у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41899 податківці вказували: "Якщо платник податку на прибуток добровільно перерахував кошти, передав товари, що визначені у п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр), які не утримуються за рахунок коштів державного бюджету, за виключенням закладів охорони здоров’я державної та комунальної власності, для потреб забезпечення оборони держави, то такий платник згідно з п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких коштів (вартість товарів) у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Тому, у разі надання платником податку на прибуток гуманітарної допомоги для потреб забезпечення оборони держави з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату надання такої гуманітарної допомоги та які є отримувачами (набувачами) гуманітарної допомоги згідно з вимогами Закону України «Про гуманітарну допомогу», коригування, встановлені п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст.140 ПКУ, не проводяться щодо сум такої гуманітарної допомоги за умови, що зазначена гуманітарна допомога використана для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з російською військовою агресією".

Аби запрацювало це "воєнне" звільнення доречно аби Ви отримали лист-прохання від лікарні про надання відповідної благодійної допомоги або лист-клопотання від благодійного фонду про надання благодійної допомоги на користь закладу охорони здоров'я. На їх підставі видайте наказ по підпримємству про надання гуманітарної допомоги благодійному фонду на користь заклада охорони здоров'я. А сам факт передачі ліків підтвердіть актом приймання - передачі, в якому буде чітко вказано, що вони призначені для закладу охорони здоров'я.

2. Щодо ПДВ, то застосувати п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ в цьому разі не вийде. Адже його норми працюють, коли мова йде про пряме надання благодійної допомоги напряму одержувачам, чітко переліченим в цій нормі. Тобто норми подібно тій, яка є у п. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ (про можливість надання гуманітарки через неприбутківців) у п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ немає. Проте, як нам здається, в цьому разі Ви можете скористатися звільненням із пп. 197.1.15 ПКУ. Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!