Заголовок тимчасово відсутній

При добровільному списанні (ліквідації) ОЗ необхідно:

- залучити постійно діючу комісію за наказом керівника (та ж комісія, що приймає в експлуатацію ОЗ, приклад наказу ви можете взяти на нащому ресурсі Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів );

- оформити Акт списання основних засобів, вказавши причину невідповідності ОЗ поняттю активу та обгрунтувавши неефективність ремонту і модернізації;

додати до акту списання основних засобів інвентарну картку основного засобу.

Щодо ПДВ
Ліквідація ОЗ за рішенням платника прирівнюється до продажу та підпадає під оподаткування за п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662
База нарахування ПДВ – звичайна ціна ОЗ, але не нижче його балансової вартості (балансова вартість ОЗ = залишкова вартість). Як правило, ПДВ у таких ситуаціях нараховують саме на залишкову вартість, так як звичайну ціну обґрунтувати важче, аніж показник залишкової вартості за даними бухгалтерського обліку.

Щодо оподаткування податком на прибуток:
- у малодоходників - податкові наслідки співпадають з бухгалтерськими.
- у великодоходників та малодохідників, які прийняли рішення про застосування податкових різниць (бухгалтерський облік – аналогічно малодохідникам, але фінансовий результат потрібно збільшити на суму бухгалтерської залишкової вартості списаного об’єкта ОЗ та зменшити на суму податкової залишкової вартості ліквідованого основного засобу Підстава: п. 138.1, 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) (тільки для виробничих ОЗ).
Якщо ліквідується основний засіб невиробничого (негосподарського) призначення, то зменшувати фінансовий результат на величину його залишкової вартості не треба.

Кореспонденція рахунків:

Дт 131 Кт 10 списана вартість ОЗ у частині нарахованого зносу (амортизації)
Дт 976 Кт 10 списана балансова вартість ОЗ
Дт 976 Кт 6432 нараховано ПЗ з ПДВ за п. 189.9 ПК (умовне постачання) виходячи з балансової вартості
Дт 6432 Кт 641/ПДВ зареєстрована податкова накладна на умовне постачання ОЗ
Дт 793 Кт 976 витрати від списання віднесено на фінансовий результат іншої діяльності

Раді допомогти, звертайтесь ще!