Заголовок тимчасово відсутній

Щодо оподаткування податком на ПНВК наступних операцій, на нашу думку, може бути так:

1. Повернення резиденту Дія Сіті, платнику ПНВК гарантійного платежу, сплаченого раніше під час перебування платника на загальній системі оподаткування (ПНП на загальних підставах) від резидента України, платника ПНП - така операція не передбачена як об`єкт оподаткування в п. 141.9-1.2 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

2. Сплата гарантійного платежу резидентом Дія Сіті, платником ПНВК резиденту України, платнику ПНП на загальних підставах. Гарантійний платіж - гарантія виконання зобов"язань та буде повернуто по закінченню договору оренди (через 3 роки)

Такий платіж на території України на резидентів не підлягає включенню до об`єкту оподаткування ПнВК за правилами п. 141.9-1.2 (об`єкт оподаткування ПнВК).

3. Списання гарантійного платежу як штрафу резидентом Дія Сіті, ПНВК, сплаченого раніше під час перебування платника на загальній системі оподаткування, платнику ПНП, резиденту.

ПКУ в п. п. 141.9-1.2 (об`єкт оподаткування ПнВК) визначає наступне:

"...141.9-1.2.14. переказу (сплати) коштів та/або передачі майна особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, у зв’язку з погашенням зобов’язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, відшкодуванням збитків, компенсацією неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до вимог цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.17 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу. Положення цього підпункту не застосовуються до операцій, що підлягають оподаткуванню відповідно до підпункту 141.9-1.2.7 цього підпункту;"

Ст. 135 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1.17. коштів та/або вартості майна, сплачених (переданого) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах та є пов’язаною особою та/або особою - платником податку на прибуток підприємств, прибуток якого звільнений від оподаткування в рахунок погашення зобов’язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, відшкодуванням збитків, компенсацією неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів."

Отже, якщо орендодавець є пов`язаною з Вами особою або має пільгу по подату на прибуток, то треба включити цей штраф в ряд. 35 додатку Дія

Додатково - див. Інформаційний лист № 1/2024 (https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/informatsiyni-listi/759471.html)

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!