Заголовок тимчасово відсутній

Якщо встановлення дверей планується саме у житло засновника, яке не перебуває в оренді у підприємства, то будуть певні нюанси.

Оскільки двері можна розглядати як невіддільне поліпшення приміщення, а приміщення не належить підприємству, а належить засновнику, податковий кредит слід буде компенсувати складанням не пізніше останнього дня місяця податкової накладної за ст. 198.5 ПКУ із кодом причини невидачі "13" — оскільки цей актив призначений для використання не в господарській діяльності. Також визнання основними засобами виглядає сумнівним, оскільки не дотримується одна з основних ознак основних засобів — очікування економічних вигід у майбутньому (для підприємства) та контроль над активом.

Натомість може виникнути питання щодо додаткового блага, оскільки фактично майно переходить у користування засновника без компенсації його вартості. Таке додаткове благо, згідно з п. 164.2.17 ПКУ, підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта, а також військовим збором у розмірі 1,5%.

Однак за бухобліком будь-які витрати є витратами. Отже, у такому разі вся вартість дверей потрапить до витрат за НП(С)БО 16 на Дт 949. При цьому підприємство має утримати ПДФО та військовий збір із власника приміщення. Але коригувань фінансового результату, навіть якщо підприємство високодохідне, не буде, оскільки єдина різниця, яка може бути тут застосована (п. 140.4.10 ПКУ), має виключення — крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО. Тому витрати зменшать фінансовий результат як у бухгалтерському, так і в податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!