Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку дебіторську заборгованість списують у разі визнання її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.
Судячи із запитання, строк позовної давності за означеною заборгованістю скоріш за все ще не минув. Бо він ще з моменту початку каратнину (тобто з 12.03.2020 р.) призупинений (див. п. 12 та п. 19 Прикінцевих та Перехідних положень ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Тому наразі застосувати такий критерій як "заборгованість, за якою минув строк позовної давності" формально не можливо. Тож лишається критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення».

На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії.

Таким чином, якщо Ви впевнені в непогашенні означеної заборгованості боржником, то Ви можете видати відповідний наказ і її списати. У бухобліку таке списання можна показати так: Дт 944 Кт 361, 371.

Щодо ПДВ відмітимо таке. Якщо мова йде про списання дебіторської заборгованості за попередньою оплатою, то в такому разі, на думку податкової, покупець втрачає право на податковий кредит, який був нарахований на дату попередньої оплати за правилом першої події. Причина – немає факту постачання товарів (послуг), чого вимагає п. 198.3 ПКУ. У такому разі, на думку податкової, вхідний ПДВ слід нівелювати компенсуючими податковими зобов'заннями. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 17.02.2023 р. № 358/ІПК/99-00-21-02-02-06 вказано: "Враховуючи викладене, у разі якщо платник податку - покупець здійснив попередню оплату за товари/послуги та сформував податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від платника податку - постачальника податкової накладної, складеної ним після 01.07.2015 та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, але такі товари/послуги у межах терміну позовної давності не були поставлені, то у податковому періоді, в якому відбувається списання безнадійної дебіторської заборгованості, платнику податку - покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 Кодексу".

Раді допомогти, звертайтесь ще!