Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Юр.особа співпрацює з постачальником-нерезидентом із США (штат Техас). Підкажіть, будь ласка, на підставі якої Угоди регулюється питання по репатріації? Які нам потрібні документи від нерезидента? Та які передбачені різниці по прибутку?

ТК

Тамара, консультант

експерт

25.11.2024 | 19:25

Відповідь надано

В означеному разі потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.4 ПКУ.

1. В означеному разі Вам слід орієнтуватися на п. 141.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 та Конвенцію між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_576#Text.

2. Відповідно до п. 103.4 ПКУ підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених п. 103.5 і п. 103.6 ПКУ, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

3. Якщо мова йде про придбання в нерезидента товарів, робіт, послуг (окрім роялті), то потенційно в такому разі виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.4 ПКУ. Щоправда, для Вас це актуально лише організаційно-правову форму Вашого нерезидента згадано у Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text.

Нагадаємо, що пп. 140.5.4 ПКУ передбачає, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на 30% товарів (робіт, послуг), придбаних, зокрема, в нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку № 480. Для цієї різниці передбачено рядок 3.1.6.2 додатка РІ.

Також зауважимо, що коригування із пп. 140.5.4 ПКУ загалом застосовують тільки за результатами податкового (звітного) року. Про це чітко сказано в самому пп. 140.5.4 ПКУ.
Також у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38775 податківці вказували: "Якщо господарські операції з придбання товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 04 липня 2017 року № 480, не є контрольованими, то платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відс. вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, якщо нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом)".

Раді допомогти, звертайтесь ще!